Блог

Условия перехода на упрощёнку

Наиболее популярный в малом бизнесе спецрежим – упрощёнка позволяет вести отчётность самостоятельно и экономить на бухгалтерии, к тому же предпринимателям во многих субъектах федерации власти предоставляют льготные ставки по УСН. Однако для этого нужно соответствовать определённым критериям:

– стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.;

– число наёмных сотрудников составляет до 100 человек;

– максимальный доход не переваливает за 150 млн. руб.;

– у фирмы не должно быть филиалов;

– доля участия в ООО других организаций не превышает 25%.

Несмотря на удобство и простоту упрощёнки, особенно для новичков в бизнесе, не стоит забывать о существенных нюансах, которые должны учитывать и опытные предприниматели, решившие перейти на спецрежим, к примеру, с ОСНО или ЕНВД – вменёнки. В таких случаях выбирается конкретный вид УСН – «доход» или «доход-расход» и определённые объекты для более выгодного налогообложения. Доход – это выручка от продажи товаров, работ или услуг + внереализационные доходы вне основного вида бизнеса: акции, проценты с займов, списанная кредиторка и т.п. Расходами являются: затраты на основные средства, себестоимость материалов и услуг, арендная плата, зарплата работников, отчисления в социальные фонды, в некоторых случаях входной НДС и прочее.

 

ВАЖНО: при регистрации ИП или ООО нужно сразу определить спецрежим, если подходит УСН, иначе можно оказаться по умолчанию на самой обременительной ОСНО с наиболее сложными расчётами в очень затратной бухгалтерии и прежде всего с НДС.

 

Для перехода на упрощёнку нужно соблюдать строго уведомительный (не разрешительный) порядок – специальное заявление подаётся в налоговую во время регистрации ИП или ООО с указанием объекта налогообложения и конкретным типом УСН. Причём ИП может менять вид бизнеса на упрощёнке ежегодно с обязательным уведомлением инспекции до 31 декабря, менять выбранный налоговый режим в течение года нельзя. Предупреждать инспекторов о продолжении применения упрощёнки на следующие 12 месяцев уже не нужно, а декларация сдаётся только раз в год.

 

Какие ставки налога можно выбрать на УСН

В упрощёнке существуют две ставки – 6% от дохода и 15% от дохода минус расходы, то есть выбирать нужно только одну и действовать ставка будет в течение года, обратный переход в этот период невозможен.

Формула расчёта налога довольно простая:

в 1-м варианте доход в 1 000 000 руб. умножается на 6% = 60 000 руб.;

во 2-м – доход 1 000 000 руб. – расход 800 000 руб. *15% = 30 000 руб.

Ставки являются региональными и могут существенно снижаться по решению местных властей. Авансовые платежи ИП должен вносить каждый квартал до 25 числа следующего за кварталом месяца, а итоговая сумма вносится к 30 апреля.

Выбор базы – дело тонкое, при 6% налог взимается со всей полученной от клиента суммы и может в итоге получиться даже больше, чем во втором варианте, хотя и сокращается на платежи в пенсионный и социальный фонды. При схеме «доходы минус расходы» свою прибыль можно занизить при формировании самой услуги и на сумму расходов на бизнес, а их немало: аренда офиса, зарплаты сотрудникам, техника, связь, реклама и прочие. Выбор из двух вариантов зависит от величины затрат на продажу, когда она более 60 % дохода, не исключено, выгоднее станет УСН 15%. При выборе базы нужно учитывать и социальные отчисления в фонды, которые различно уменьшают сумму налога: при 6 % – напрямую, при 15% – включаясь в расходы. В любом случае у ИП есть возможность сначала поработать в течение года в одном режиме и если что-то не устраивает – на следующий год можно перейти на другой, снова подав заявление в налоговую на перерегистрацию.

ООО чаще всего используют именно УСН – довольно выгодное для них налогообложение, поскольку в упрощёнке есть выбор из двух вариантов – «доходы» и «доходы минус расходы». В первом варианте налог взимается с общего оборота ООО, которые обычно работают в сфере услуг или в розничной торговле с высокой наценкой на товары. Если фирма занимается затратным производством или оптовой торговлей с небольшой маржой, тогда лучше второй вариант – налог платится с чистой прибыли организации, а немалые расходы на производство можно списывать. Однако, на УСН не могут работать банковские, страховые, инвестиционные и юридические организации, ООО с филиалами в других городах тоже. Если стоимость основных средств фирмы перевалит за 150 миллионов рублей или штат сотрудников превысит 100 человек, применять упрощёнку также запрещено.

Особенности уплаты налога и страховых взносов

ИП на упрощёнке не платят подоходный – НДФЛ, налог на имущество физлиц, а также НДС. Исключение составляет импорт товаров через таможню и выполнение договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. ООО не касаются налог на имущество и НДС (но есть исключения), налог на прибыль, кроме налога с доходов по дивидендам и некоторым видам долговых бумаг. С 1 января 2019 года упрощенцы не платят и налог на движимое имущество. Двухгодичные налоговые каникулы для ИП продолжают действовать: нулевую ставку могут применять впервые зарегистрированные индивидуалы, работающие в производственной, социальной или научной сферах (конкретные виды деятельности региональные власти устанавливают сами, как и численность работников и предельный максимум доходов). Кроме того, льготный режим предоставляется только тем ИП, в общем доходе которых продажа товаров или предоставление услуг составляет не меньше 70%. Однако, льготники вовсе не освобождаются от уплаты земельного, транспортного и подоходного налогов, а также акцизов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. ИП на налоговых каникулах всё равно должны сдавать в инспекцию нулевую отчётность по итогам года, льготный режим для них продлён до конца 2020 года.

С начала 2019 года совокупный размер страховых взносов упрощенцев увеличивается с 20% до 30%. На обязательное пенсионное страхование теперь нужно перечислять зафиксированные 29 354 руб., если прибыль индивидуала достигает 300 тыс. руб. В случае превышения лимита страховые взносы будут составлять: 29 354 руб. + 1% от размера дохода, который перевалил за 300 тыс., а фиксированные взносы в фонд ОМС составляют 6 884 руб. (фиксированные суммы больше не зависят от МРОТ). Упрощенцы на «доходах» по-прежнему вправе сокращать налог на размер перечисленных страховых взносов: ИП с работниками смогут это сделать не больше, чем на 50%, а одиночки – на всю сумму уплаченных взносов.

 

ВАЖНО: После окончательного перехода упрощенцев на онлайн-кассы с 1 июля 2019 года планируется отмена подачи ежегодной декларации для УСН «доходы», поскольку все необходимые данные электронные ККТ передают в налоговую автоматически, что значительно облегчит работу ИП. Это не касается упрощенцев на режиме «доходы – расходы», они должны отчитываться по старинке, независимо от использования онлайн-касс.

 

В каких случаях упрощенцы должны платить НДС

Упрощенцы запросто могут стать налоговыми агентами, перечислять НДС в бюджет и не иметь права на налоговый вычет по «входному» налогу, поскольку фирма на УСН – официально не плательщик НДС. Вот лишь несколько вариантов:

1. Компания арендует по договору с органами госвласти или местного самоуправления их имущество по договорным ставкам. Если они не установлены, налог упрощенцу начисляется по простой формуле:

НДС = Сумма арендной платы *20%

или НДС = Сумма арендной платы*20/120

Т.е. арендодателю перечисляется сумма за аренду после вычета НДС, а арендатор составляет один экземпляр счёта-фактуры для себя, чтобы потом отчитаться перед налоговой.

2. Компания должна платить НДС, когда покупает товары или услуги для себя у иностранцев, не стоящих на налоговом учёте в России, или участвует в таких операциях в качестве посредника.
3. Компания ввозит товары через таможню и должна платить НДС в установленные сроки в зависимости от таможенных процедур по более сложной формуле:

НДС = Налоговая база (Таможенная стоимость + пошлина + акциз) * ставка (10 или 20% в зависимости от вида товаров)

Если товары ввозятся из стран ЕвразЭС, формула будет другой:

НДС = Цена сделки + акциз * 10 или 20%

В Налоговом кодексе предусмотрены и прочие операции, при которых упрощенец становится налоговым агентом и должен платить НДС.

 

Когда нужно платить налог на имущество

Имущественный налог идёт полностью в региональный бюджет, а потому именно местные власти определяют для упрощенцев правила игры. Но в любом случае они не могут превышать максимальную ставку в 2,2%, установленную в НК. Там же содержится перечень объектов недвижимости, за которые нужно платить налог:

– торговые, административные и бизнес-центры;

– центры бытового обслуживания (мастерские, прачечные-химчистки, ателье, ремонт и т.д.);

– места общественного питания и торговые точки (магазины, рестораны, кафе, фаст-фуд и прочие);

– нежилые помещения, используемые для сдачи в аренду и других нужд упрощенцев;

– жилая недвижимость, которой нет на балансе предприятия.

Полный перечень объектов недвижимости, которые должны облагаться налогом по кадастровой стоимости, определяют местные власти. Они же предоставляют льготные ставки и максимальные сроки уплаты. Упрощенцы-собственники не платят налог за конкретный объект, которого нет в таких списках. Компании сами рассчитывают налоговую базу по каждому объекту недвижимости отдельно по кадастровой стоимости и умножают на региональную ставку. Если ИП не подают декларацию, и уплачивают налог за год в уведомительном порядке до 1 декабря, то организациям нужно отчитываться до 30 марта года, который следует после окончания налогового периода, хотя конкретные сроки могут устанавливать и местные власти.

 

Новые правила в применении упрощёнки в 2019 году

Все расходы по-прежнему должны заноситься в Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) с подтверждающими чеками, квитанциями и прочими документами, а авансовые платежи должны оплачиваться по частям в определённые периоды. По новым правилам листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и закреплены печатью фирмы. В её новом разделе записываются выплаченные суммы торгового сбора в Москве, чтобы сократить общий размер упрощённого налога и авансов. КУДиР может вестись как в бумажном, так и в электронном виде, что намного удобнее, ведь так проще исправить неточности или внести изменения в документ. В бумажном варианте все корректировки должны подтверждаться подписью директора компании и печатью. По окончании налогового периода электронный вариант распечатывается на бумаге, а отчётность за предыдущие годы обязательно хранится в спецархиве.

Повышение планки максимальной годовой прибыли до 150 млн. позволит значительно увеличить число упрощенцев, этому будет способствовать уменьшение количества регистров при уплате налога и планируемое снижение ставок во многих регионах. Кроме того, сумма доходов для перехода на упрощёнку с ОСНО увеличивается – новый лимит за 9 месяцев 2018 года на сентябрь установлен в 112,5 млн руб.

Теперь упрощенцы получили право регистрировать обособленные подразделения (не филиалы!), т.е. собственные представительства вне головного офиса компании – например, склад, магазин или производственный цех.

 

У ИП без сотрудников появилась возможность стать самозанятым

Стать самозанятым и платить налог на профдоход (НПД) в 4% вполне могут индивидуалы, работающие на УСН «доходы» в 6% и продающие свои товары и услуги исключительно физикам. К тому же не нужно будет отчислять обременительные взносы во внебюджетные фонды вне зависимости от реальной прибыли. Да и с налоговой забот будет намного меньше, поскольку взаимоотношения с фискалами предельно упрощаются: не нужно иметь электронную кассу и сдавать декларации. Благодаря мобильному приложению налог уплачивается в считанные секунды, постановка на учёт и снятие, а также обмен документами производится в онлайн-режиме. Для перехода с упрощёнки на новый режим нужно обязательно уведомить инспекцию за 30 дней и стать на учёт в мобильном приложении, иначе налоговая аннулирует регистрацию. Если нужно запустить обратный процесс – уйти с НПД на УСН после превышения лимита годового дохода в 2,4 млн руб., заявление в налоговую подаётся строго в двадцатидневный срок, потому что можно оказаться по умолчанию на слишком обременительной ОСНО со всеми тяжкими последствиями: НДС, налог на прибыль, подоходный и прочие обременительные обязанности.

 

ВАЖНО: ИП в качестве самозанятого имеет полное право перейти на новый спецрежим по месту работы, а не регистрации: к примеру, когда предприниматель зарегистрирован в Рязани, а на самом деле ведёт свой скромный бизнес в Москве. Главное – менять место ведения предпринимательской деятельности можно не чаще одного раза в год.

 

Кроме всего прочего самозанятый ИП имеет право совмещать на льготном режиме основное занятие и дополнительный бизнес, к примеру, сдачу квартиры в аренду. Тогда налог нужно платить дважды – с основного предпринимательства и с доходов от квартирантов-физиков в размере 4% без подачи декларации по итогам года.

 

Правила перехода с УСН на другие спецрежимы и их совмещение

1. Как ИП перейти с упрощёнки на патент

Если у ИП по каким-то причинам поменялся вид бизнеса или резко сократилось число наёмных работников до 15 человек, не больше, а максимум годового дохода не превышает 60 млн руб., тогда стоит перейти на патент, который покупается на период от 1 до 12 месяцев (если позволяет вид деятельности, указанный в перечне для работы на патенте в ст. 346.43 НК). Патентник, как и упрощенец, платит страховые взносы, но тоже освобождён от уплаты налога на имущество, подоходного, а НДС начисляет только при ввозе продукции из-за границы. Налоговая ставка составляет 6% от потенциального дохода, размер которого устанавливают органы местной власти с учётом вида бизнеса. Это не касается ИП, занятых в производстве и находящихся на двухгодичных налоговых каникулах.

Для перехода с упрощёнки на патент ИП подаёт заявление в инспекцию за 10 дней до начала отчётного периода в новом году, но лучше это сделать как можно раньше, иначе можно опоздать и ждать ещё год. Здесь главное не ошибиться и правильно указать разрешённый для патента вид бизнеса, а также зафиксировать точное местоположение работы ИП на конкретной территории, даже если бизнес прописан в другом регионе. Патентную систему вполне можно совмещать с упрощёнкой, соблюдая ряд условий:

– ИП может выбрать для работы на патенте только один вид бизнеса из нескольких, которыми он занимается на УСН;

– определённый вид бизнеса на патенте возможен только в территориальном подразделении, если ИП работает одновременно в нескольких регионах на упрощёнке;

– работая на обоих режимах, нельзя превышать лимит годового дохода в 60 млн руб., хотя при совмещении стоимость основных средств не учитывается.

2. Порядок перехода с УСН на ЕНВД

Если ИП решил, что для его видов бизнеса больше подходит вменёнка, которая отчасти похожа на патентную систему, нужно соблюсти ряд условий:

– прежде всего работать не в Москве, где применение вменёнки запрещено;

– ИП занимается именно теми видами бизнеса, которые разрешены для ЕНВД в НК (к примеру, розничная торговля, кафе, ремонтные мастерские, грузоперевозки, наружная реклама и т.д.);

– в штате ИП не более 100 работников;

– ИП не является участником договора простого товарищества для коммерческой деятельности без образования юрлица.

В отличие от упрощёнки ЕНВД не привязан к реальному доходу ИП и рассчитывается по специальной формуле от зафиксированной налоговой базы местными властями по ставке 15% минус страховые взносы. Использование более простого режима в некоторых ситуациях позволяет платить меньше налогов. Для смены системы по окончании года в инспекцию подаются сразу два документа: уведомление о прекращении использования упрощёнки – до 15 января и заявление о переходе на вменёнку строго в пятидневный срок (дни календарные без учёта праздников и выходных) с даты начала работы на новом режиме, иначе можно безнадёжно опоздать и оказаться на ОСНО.

 

ВАЖНО: На ЕНВД в отличие от УСН разрешается начинать вести бизнес на всём протяжении календарного года, а не только по его окончании, что даёт возможности для манёвра. При этом ИП вправе это сделать даже по отдельным видам предпринимательства, только нужно вести раздельный учёт при совмещении с другим налоговым режимом.

 

Как перейти обратно с ЕНВД на УСН или совместить оба спецрежима

Иногда вполне возможна и обратная рокировка с ЕНВД на упрощёнку, если, к примеру, поменялся вид бизнеса или налоговая заметила нарушение правил в использовании вменёнки, когда ИП не соблюдает требования в применении этого спецрежима и получает неправомерную выгоду. К тому же местные власти запросто могут удалить на своей территории некоторые виды бизнеса на ЕНВД, и предприниматель просто вынужден перейти на УСН. Тогда нужно очень поспешить и не опоздать подать заявление в инспекцию в пятидневный срок с даты прекращения работы на вменёнке.

При совмещении сразу двух этих режимов нужно выполнить стандартные требования:

– число наёмников у ИП не должно быть более 100 человек;

– стоимость основных средств не должна переваливать за 150 млн руб.;

– размер ежегодного дохода (только на УСН) не должен быть более 150 млн руб.;

– налоговый учёт ведется раздельно и подаются две декларации (обычно ИП выбирает УСН «доходы» 6%, поскольку не нужно учитывать расходы на обоих режимах).

 

СПРАВКА: Специальный налоговый режим для самозанятых введён на десять лет до конца 2028 г. в виде эксперимента в нескольких пилотных регионах – Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане (Закон № 422-ФЗ). По задумке правительства налог на профдоход (НПД) позволит легализовать миллионы самозанятых граждан, получающих доходы от своего условно «теневого бизнеса» без уплаты налогов (к примеру, это сдача квартиры в аренду или предоставление широкого спектра услуг).

 

 

Кто обязан уплачивать налог

НПД начнут брать с доходов профзанятых, которые продают изготовленные своими руками товары, выполняют работы или услуги сами без наёмников на трудовых договорах. Льготный режим может быть выгоден фрилансерам, ведь им образовывать ИП при своих скромных доходах слишком накладно. Новый налог не касается следующих граждан:

– получающих доходы от продажи своей недвижимости или транспортных средств;

– продающих личное или домашнее имущество;

– тех, кто занимается предоставлением различных услуг клиентам (няни, сиделки, репетиторы, домработницы, уборщики квартир и прочие самозанятые, которые зарегистрированы в ФНС и сегодня пребывают на налоговых каникулах);

– получающих доходы в натуральной форме (бартер и т.п.);

– получающих доходы от подсобного хозяйства (продажа молока, овощей, фруктов и прочее);

– работающих на гражданско-правовых договорах.

 

Какие налоговые ставки будут применяться

Доходы профзанятых должны учитываться в налоговой базе ежемесячно, поскольку налоговый период составляет календарный месяц. Новый налог уплачивается по двум ставкам и перечисляется пропорционально в федеральный и региональный бюджеты:

– 4% – с доходов от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг физикам (37,5% идёт в госказну, 62,5% – в местный бюджет);

– 6% – с доходов от указанных видов деятельности для ИП и юрлиц (25% перечисляется в центр, 75% остаётся в регионе).

ПРИМЕР: Если самозанятый программист Сергей отремонтировал и настроил бытовой компьютер частнику за 5 000 руб., НПД составит: 5 000 р.*4%=200 руб. За аналогичную услугу ИП или юрлицу положен налог уже в 6%: 5 000 р.*6%=300 руб.

 

При уплате нового налога установлен порог в 2,4 млн руб. в год, и если лимит будет превышен, право на применение спецрежима теряется.

 

Кто может использовать НПД

Налог предназначен прежде всего для частных мастеров «на все руки» с ежемесячным доходом до 200 тыс. руб., новый налог должен устроить и владельцев недвижимости, сдающих квартиры и другие объекты в аренду. Добровольно поучаствовать в эксперименте смогут не только обычные физики, но и ИП без наёмников по трудовым договорам.

 

ВАЖНО: при этом «индивидуал» сохраняет свой статус ИП и просто переходит на новый спецрежим налогообложения (к примеру, с УСН).

 

Новый налог запрещено использовать:

– продавцам подакцизных товаров или продукции с обязательной маркировкой (алкоголь, табак, меховые шубы, одежда, обувь, парфюм, бельё, и т.д.);

– перепродавцам любых товаров в своей торговой точке (к примеру, закупаемых в том же Китае и продаваемых в России);

– посредникам, работающим на договорах комиссии, агентских или поручения (кроме пробивающих чеки курьеров в основном интернет-магазинов прямо на месте доставки);

– ИП, ведущим свой бизнес в области добычи полезных ископаемых;

– «индивидуалам» на других налоговых режимах – им запрещено совмещать их с НПД.

 

 Все операции плательщик НПД производит через мобильное приложение «Мой налог»

Приложение легко устанавливается на компьютер и на все мобильные устройства: смартфон, планшет, ноутбук. Зарегистрироваться профзанятый и ИП сможет в течение дня, в налоговую ходить не нужно, просто в приложение загружается заявление, паспортные данные и фото. Если личный кабинет налогоплательщика уже есть, тогда достаточно загрузки лишь одного заявления, это касается и приезжих из стран-членов ЕвразЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения). А дальше потребуется вносить в приложение все данные о получении денег от клиентов, чтобы узнавать налоговые суммы и формировать чеки о продажах, которые нужно будет выдавать покупателю в бумажном или электронном виде при расчётах. Налоговая получает данные фискального чека автоматически, а расплачиваться клиенты могут и наличными и безналом по карте.

 

ВАЖНО: Покупатели – ИП и юрлица должны сообщать продавцу свой ИНН для выписки чека, иначе налоговая не сможет определить правильную ставку НПД в общем потоке с физиками. Невыдача чеков лишит их возможности сокращать налоги на спецрежимах на покупку товаров или услуг у плательщиков нового налога.

 

Как будет рассчитываться новый налог

Сумму налога определяет сама инспекция по данным, внесённым в мобильное приложение. Налоговый вычет будет зависеть от ставки НПД: при 4% вычитается 1% от налоговой базы, при 6% – уже 2%, но в любом случае сумма вычета не может превышать 10 тыс. руб. в течение всей предпринимательской деятельности самозанятого. Этот бонус по сути является разовым, и не предоставляется ежегодно, т.е. фактически в первое время ставка налога будет 3-4%.

 

ПРИМЕР: Если тот же программист Сергей оказал услугу по настройке и ремонту бытового компьютера частному лицу на сумму 5 000 руб., НПД составит: 5 000 р.*4%=200 руб., а налоговый вычет: 5 000 р.*1%=50 руб., в итоге Сергей должен уплатить в налоговую: 200 р. – 50 р.=150 руб. За точно такую же услугу ИП или юрлицу Сергей должен заплатить уже 6%: 5 000 р.*6%=300 руб., но если учесть налоговый вычет: 5 000 р.*2%=100 руб., в итоге он перечислит в мобильном приложении: 300 р. – 100 р.=200 руб.

 

Новый налог нужно уплачивать до 25 числа каждого месяца: к примеру, налог за февраль платится не позднее 25 марта. Никакой отдельной отчётности по доходам от профзанятого не требуется, она формируется автоматически в мобильном приложении. Инспекция сама будет присылать уведомление с реквизитами, тогда налог списывается также автоматически, если к приложению привязать банковскую карту. За просрочку уплаты налога и сокрытие полученных доходов в первый год эксперимента налоговая штрафовать не будет, а дальше инспекторы будут брать 20% от положенной суммы платежа. Если в течение полугода допущены повторные нарушения, виновному придётся заплатить все 100%.

 

Социальные гарантии для самозанятых при уплате нового налога

При использовании НПД уплата страховых взносов напрямую во внебюджетные фонды не предусмотрена. Однако около 40% от нового налога должно идти в фонд ОМС, именно поэтому самозанятый по сути имеет оплаченную им медстраховку и имеет право лечиться в больницах, обследоваться в поликлиниках и получать другую бесплатную медпомощь. При желании можно договориться с ПФР и добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, чтобы накапливать трудовой стаж и баллы, как это делают сейчас ИП для получения в будущем заработанной пенсии по старости. Но в любом случае самозанятый без уплаты пенсионных взносов имеет право на получение гарантированного минимума – социальной пенсии с доплатами примерно в 9 тыс. руб., остальное он должен накопить сам. Правда получить такую пенсию, которая не индексируется как страховая, женщины могут лишь в 65 лет, а мужчины – в 70! Если доживут…

 

Что нужно сделать для сохранения пенсионного стажа

Самозанятый может просто купить страховой стаж для назначения баллов, чтобы в будущем получать трудовую пенсию по старости. Для этого нужно заплатить в ПФР в 2019 году почти 29,5 тыс. руб., разумеется, если человек доверяет государственной пенсионной системе и сам не копит себе на старость. Для добровольного страхования нужно подать заявление в отделение фонда и перечислить деньги до 31 декабря, чтобы полный год стажа засчитали со дня подачи бумаги. В следующем году эту процедуру нужно повторить, но заплатить придётся уже побольше – почти 32,5 тыс. руб. (ст. 430 НК). Профзанятый по закону вправе купить весь пенсионный стаж без ограничений, главное – вовремя перечислять взносы. Добровольное пенсионное страхование можно прекратить по заявлению в любое время, если человек устроился по трудовому договору, или ИП перешёл (или вернулся) на упрощёнку.

 

Преимущества работы ИП без сотрудников на НПД

На НПД в 4% имеет смысл переходит «индивидуалам», работающим на УСН «доходы» в 6% и продающим свои товары и услуги исключительно физикам. К тому же не нужно будет отчислять обременительные взносы во внебюджетные фонды вне зависимости от реальной прибыли. Да и с налоговой забот будет намного меньше, поскольку взаимоотношения с фискалами предельно упрощаются: не нужно иметь электронную кассу и сдавать декларации. Благодаря мобильному приложению налог уплачивается в считанные секунды, постановка на учёт и снятие, а также обмен документами производится в онлайн-режиме. Для перехода с упрощёнки на новый режим нужно обязательно уведомить инспекцию за 30 дней и стать на учёт в мобильном приложении, иначе налоговая аннулирует регистрацию. Если нужно запустить обратный процесс – уйти с НПД на УСН после превышения лимита годового дохода, заявление в налоговую подаётся строго в двадцатидневный срок, потому что можно оказаться по умолчанию на слишком обременительной ОСНО.

 

ВАЖНО: ИП в качестве самозанятого имеет полное право перейти на новый спецрежим по месту работы, а не регистрации: к примеру, когда предприниматель зарегистрирован в Рязани, а на самом деле ведёт свой скромный бизнес в Москве. Главное – менять место ведения предпринимательской деятельности можно не чаще одного раза в год.

 

Кроме всего прочего самозанятый ИП имеет право совмещать на льготном режиме основное занятие и дополнительный бизнес, к примеру, сдачу квартиры в аренду. Тогда налог нужно платить дважды – с основного предпринимательства и с доходов от квартирантов-физиков в размере 4% без подачи декларации по итогам года.

 

Почему юрлицам и ИП выгоднее работать с самозанятыми

Если программист Сергей как физик будет работать на договоре оказания услуг и обслуживать компьютеры ООО или ИП, то фирма должна удерживать с его зарплаты подоходный в 13%, платить за него страховые взносы в ещё большей сумме – примерно 30% и сдавать массу отчётности в налоговую. В этом случае потери несёт и работник, и работодатель. Но если Сергей получает статус самозанятого, он на том же договоре услуг вместо подоходного платит всего 6%, а на каждую выплату за работу формирует для фирмы чек из мобильного приложения. Она фиксирует эту сумму в своих расходах, никаких взносов за него больше не платит и не сдаёт никакой отчётности.

 

ФНС предупреждает – изменять статус штатных сотрудников на самозанятых нельзя!

В Интернете уже гуляет схема «оптимизации» налогового бремени в связи с появлением нового льготного режима: «специалисты» советуют руководителям компаний поувольнять своих штатных сотрудников и переоформить их в качестве самозанятых в мобильном приложении, чтобы просто платить им одну заплату. Вот тогда можно будет существенно сэкономить на налогах, ведь подоходный и социальные взносы за сотрудника отчислять не надо! ФНС категорически против подобных махинаций, иначе последуют мощные штрафные санкции. Кстати, именно поэтому (чтобы не повадно было) в законе о НПД установлен двухгодичный срок между увольнением работника и его регистрацией самозанятым. Депутаты Госдумы  прописали отдельно: даже если работодатель превратит уволенного сотрудника в самозанятого с помощью приложения, сэкономить не получится, поскольку в течении двух лет он не сможет использовать льготный режим. К тому же сформированный чек работника по доходам от фирмы с указанием ИНН налоговая видит «как на ладони» и легко может определить махинатора – якобы нового работодателя и жестоко наказать его рублём. А работник в свою очередь после расторжения трудового договора на новом режиме кроме пенсии и стажа теряет социальные гарантии – оплачиваемые отпуск, декрет и больничный, а также все положенные выплаты.

 

Критические оценки нового налога в экспертном сообществе

Как показали социологические опросы самозанятые граждане довольно негативно восприняли введение НПД, поскольку они считают несправедливый налог невыгодным как для государства, так и для налогоплательщиков. Некоторые скептически настроенные эксперты охотно поддерживают эти мнения, ведь профзанятые без образования ИП работают только на себя и свою семью, приносят пользу людям, обычно получают очень скромные деньги в месяц – примерно 20 тыс. руб., при этом ничего не требуя от государства – ни пособий по безработице, ни пенсионного обеспечения и никаких других преференций. Вот лишь некоторые аргументы экспертов против введения нового налога:

1. Пока статус самозанятых добровольно получили всего лишь несколько тысяч человек из десятков миллионов(!), и граждане вовсе не спешат регистрироваться, а наоборот – постараются уйти в более глубокое подполье. Они уже сейчас просят своих клиентов расплачиваться наличкой, поскольку боятся переводов на карту, что неудобно для покупателей. Боятся они и тотальных проверок их объявлений в Интернете с рекламой товаров и услуг. Т.о. возрождаются безналичные расчёты, самозанятые могут потерять часть клиентов, а те недополучить нужной продукции и обслуживания.
2. Далеко не все профзанятые способны купить смартфон и пользоваться обязательным мобильным приложением. К примеру, на селе у жителей (особенно пожилых) нет никаких смартфонов, в лучшем случае – компьютер у наиболее продвинутых, за его использование тоже нужно платить. К тому же немногие смогут стать бухгалтерами, чтобы самостоятельно формировать чеки, возвраты сумм и заниматься прочими сложными операциями.
3. Несмотря на обещания не менять ставки налога 10 лет, нет никаких гарантий в том, что они запросто могут быть повышены и существенно, как это случилось с НДС.
4. Расходы на сбор налога могут превысить доходы от его поступления, поскольку ФНС придётся значительно увеличивать армию контролёров, чтобы следить за десятками миллионов самозанятых и выводить из тени нелегалов.

В последнее время самозанятые работники стали важной и динамично развивающейся категорией трудовой сферы. Эта форма занятости стала все более привлекательной для людей, стремящихся к гибкости, независимости и свободе в своей профессиональной деятельности. Самозанятость представляет собой феномен, который внёс значительные изменения в традиционные рабочие отношения.

С начала этого года для самозанятых введён специальный налоговый режим на десять лет до конца 2028 г. в виде эксперимента в нескольких пилотных регионах – Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане (Закон № 422-ФЗ).

По задумке правительства налог на профдоход (НПД) позволит легализовать миллионы самозанятых граждан, получающих доходы от своего условно «теневого бизнеса» без уплаты налогов (к примеру, это сдача квартиры в аренду или предоставление широкого спектра услуг).

С 1 июля 2020 года самозанятость ввели по всей России. Платить НПД могут также граждане стран — членов Евразийского экономического союза (ЕЭС): Армении, Казахстана, Белоруссии и Киргизии (п. 5 ст. 5 закона № 422-ФЗ).

Государство в качестве эксперимента вводило данный налог на профессиональную деятельность (НПД), постепенно. Для начала в соответствии с Федеральным законом № 422 от 27.11.2018 с 1 января 2019 года самозанятость можно было оформить в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. В последующем этот эксперимент был распространен на другие регионы. На данный момент данный режим действует на всей территории Российской Федерации, включая федеральную территорию “Сириус” и город Байконур. Самозанятость можно будет оформить до конца 2028 года.

Это уже вторая попытка легализовать самостоятельно работающих на себя граждан, которые не платят налоги в госказну.

До введения нового спец-режима самозанятые могли покупать специальный патент на свою деятельность, но затея властей явно не удалась – эксперимент пока заморозили. «Патентованных» граждан оказалось слишком мало в масштабах огромной страны – всего лишь 2 тыс. человек. Что вполне понятно: перечень разрешённых профессий был очень скромным (няни, уборщики, репетиторы и некоторые другие), за патент нужно было платить 20 тыс. руб. в год, независимо от доходов, а потому миллионы самозанятых по-прежнему остаются в тени.

Зачем нужна была самозанятость ведь можно было оформить достаточно выгодный патент?

За последние несколько лет в нашей стране, модернизировался рынок труда, и граждане больше стали стремиться к самостоятельности уходя от привычного наемного труда. Люди стали работать на себя и зачастую «в теневую». В связи с чем перед государством встал вопрос об легализации доходов подобных граждан, предложив им наиболее выгодные условия уплаты налогов в казну.

Одной из первых попыток привлечения к добровольной уплате налогов людьми, работающих на себя, было введение патента на осуществляемую деятельность.

В общем, патент можно описать как документ, удостоверяющий, что ИП уплачивает налоги по специальной системе налогообложения (ПСН). Эта система доступна только для ИП и может оформляться на период от 1 месяца до 12 месяцев в течение календарного года. Оформить ПСН возможно лишь для определенных видов деятельности, утвержденных государством. После получения данного документа ИП обязан уплатить сумму, указанную в патенте, и, будучи держателем этого патента, свободно осуществлять свою деятельность, без дополнительных налоговых обязательств перед государством. Однако, ИП все равно обязан уплачивать определенные дополнительные сборы, такие как страховые взносы на пенсию и медицинскую страховку, подобно обычному ИП. Размер этих взносов зависит от величины дохода: чем выше доход, тем больше взносы. Например, в 2023 году минимальная сумма, которую нужно дополнительно уплатить за патент, составляет 45 842 рубля. Именно поэтому для людей с невысоким уровнем дохода данный режим был невыгоден. В связи с чем государство решило провести эксперименты по легализации, и в настоящее время все больше граждан предпочитают оформлять статус самозанятости, который может оформить и сам ИП.

Кстати, до сих пор нет точной статистики, сколько же на самом деле «самодеятельных» россиян в стране – разные эксперты имеют различные цифры на этот счёт.

На сегодняшний день, НПД находит свое применение не только среди жителей России. Например, статус самозанятого гражданина выбирают более 134 тысяч человек в Киргизии, свыше 23 тысяч человек в Белоруссии, более 10 тысяч человек в Армении, а также более 10 тысяч человек в Казахстане и более 4 тысяч человек Украине

В течение десятилетнего эксперимента правительство обещает не менять налоговые ставки и даже распространить спецрежим на другие регионы, если он окажется востребованным. Благодаря введению НПД сегодня число зарегистрированных самозанятых приблизилось к 40 тысячам.

В течение десяти лет проведения эксперимента, власти закрепили в законе обязательство не повышать ставки налогов или снижать предельные уровни доходов.

Кто может зарегистрироваться самозанятым?

Получить официальный статус профзанятого в налоговой могут прежде всего частные мастера «на все руки» с ежемесячным доходом до 200 тыс. руб., новый налог НПД должен устроить и владельцев недвижимости, сдающих квартиры и другие объекты в аренду. В целом на спецрежим могут перейти все самозанятые, которые продают изготовленные своими руками товары, выполняют работы или услуги сами без наёмников. Льготный режим может быть выгоден фрилансерам, ведь им образовывать ИП при своих скромных доходах слишком накладно и практически невозможно. Добровольно поучаствовать в эксперименте смогут не только обычные физики, но и ИП без наёмников по трудовым договорам.

 

ВАЖНО: при этом предприниматель сохраняет свой статус ИП и просто переходит на новый спецрежим налогообложения (к примеру, с УСН).

ВАЖНО: ИП могут перейти на НПД сохраняя свой статус, но для этого нужно отказаться от других спецрежимов — упрощённой системы налогообложения (УСН), единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) или патентной системы налогообложения (ПСН).

Какие виды деятельности относятся к статусу самозанятого?

Узаконенного перечня видов деятельности не существует, а потому условный список составлен на основе реальной практики, причём в каждом регионе он может дополняться с учётом местных условий (нужно уточнять в налоговой). В 2019 году этот примерный список разрешённых видов деятельности заметно расширился:

• самыми востребованными оказались частный извоз (Яндекс Такси) и сдача квартир в аренду;
• парикмахерские и косметические услуги (стрижки, маникюр-педикюр, профессиональный макияж и прочее);
• косметический ремонт квартир (кафель, обои, штукатурка, покраска и др.);
• уборка жилья и другая домашняя работа;
• организация праздников (аниматор, тамада);
• продажа сделанной своими руками кондитерки (торты, выпечка и прочее);
• работа фрилансером (программисты, дизайнеры, копирайтеры и др.);
• репетиторство на дому;
• грузовые перевозки;
• уход за детьми и стариками (няни, сиделки);
• работа фотографом и видеооператором;
• пошив или ремонт одежды и обуви;
• ремонт компьютеров и бытового оборудования;
• услуги бухгалтера или юриста.

На сегодняшний день мир постоянно развивается, и перечень услуг регулярно обновляется и совершенствуется. К сожалению, для НПД нет ясного и четкого законодательного списка разрешенных видов деятельности, он открыт и может регулярно пополняться. А в целом спец режим предполагает возможность заниматься теми видами деятельности, для которых законодательно не требуется открывать ИП.

Мы можем привести примерный список разрешённых видов деятельности:

самыми востребованными являются парикмахерские и косметические услуги (стрижки, маникюр-педикюр, профессиональный макияж и прочее);

• частный извоз (Яндекс Такси) и сдача квартир в аренду;
• уборка жилья и другая домашняя работа;
• –косметический ремонт квартир (кафель, обои, штукатурка, покраска и др.);
• –организация праздников (аниматор, тамада);
• продажа сделанной своими руками кондитерки (торты, выпечка и прочее);
• работа фрилансером (программисты, дизайнеры, копирайтеры и др.);
• репетиторство на дому;
• грузовые перевозки;
• уход за детьми и стариками (няни, сиделки);
• работа фотографом и видеооператором;
• пошив или ремонт одежды и обуви;
• ремонт компьютеров и бытового оборудования;
• услуги бухгалтера или юриста.

ВАЖНО: Если пенсионер решил поработать самозанятым, тогда после регистрации он теряет индексацию пенсии (как работающий пенсионер). Тем не менее 4% или 6% НПД намного выгоднее подоходного в 13%, который нужно платить по трудовому договору.

Кто не может стать самозанятым?

О статусе самозанятого могут забыть нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, профессиональные оценщики, медиаторы, поскольку такой бизнес регулируется совсем другими законами. В самозанятых никак не могут превратиться госслужащие и сотрудники муниципалитетов (военных и полицейских это тоже касается), но с одним исключением: они могут сдавать в аренду жильё и платить 4% налога. И ещё спецрежим не могут применять:

• продавцы подакцизных товаров или продукции с обязательной маркировкой (алкоголь, табак, бензин, меховые шубы, одежда, обувь, парфюм, бельё, и т.д.);
• перепродавцы любых товаров в своей торговой точке (к примеру, закупаемых в том же Китае и продаваемых в России);
• посредники, работающие на договорах комиссии, агентских или поручения (кроме пробивающих чеки курьеров в основном интернет-магазинов прямо на месте доставки);
• предприниматели, работающие по договорам простого товарищества (совместная деятельность) или по договорам доверительного управления имущества;
• ИП, ведущие свой бизнес в области добычи полезных ископаемых;
• предприниматели на других налоговых режимах – им запрещено совмещать их с НПД.

Кого не касается новый налог НПД?

Исходя из названия «налог на профессиональную деятельность» можно определить, что прежде всего данный вид налога начисляется за определенную работу и не распространяется на плательщиков:

• получающих доходы от продажи своей недвижимости или транспортных средств;
• продающих личное или домашнее имущество;
• получающих доходы в натуральной форме (бартер и т.п.);
• получающих выручку от подсобного хозяйства (продажа молока, овощей, фруктов и прочее);
• работающих на гражданско-правовых договорах.

 Как можно зарегистрироваться самозанятым и платить налог?

Способов регистрации несколько: это можно сделать через бесплатное мобильное приложение «Мой налог», в кабинете налогоплательщика НПД на сайте ФНС и в уполномоченных банках. Уплата налога производится через удобное приложение, которое легко устанавливается на компьютер и на все мобильные устройства: смартфон, планшет, ноутбук. Зарегистрироваться профзанятый или ИП сможет в течение дня, в налоговую ходить не нужно, просто в приложение загружается заявление, паспортные данные и цифровое фото. Если личный кабинет налогоплательщика уже есть, тогда достаточно загрузки лишь одного заявления, это касается и приезжих из стран-членов ЕвразЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения). Причём зарегистрироваться просто по одному паспорту им нельзя, для входа в кабинет нужно иметь ИНН и пароль для доступа. А дальше потребуется вносить в приложение все данные о получении денег от клиентов, чтобы узнавать налоговые суммы и формировать чеки о продажах, которые нужно будет выдавать покупателю в бумажном или электронном виде при расчётах. Налоговая получает данные фискального чека автоматически, а расплачиваться клиенты могут наличными и безналом по карте. В мобильном приложении предусмотрен «автоплатёж», чтобы инспекция по просьбе самозанятого могла списывать и перечислять деньги с банковского счёта на уплату налога. По закону платить за профзанятого могут и электронные площадки, причём без комиссии.

Аналогично мобильному приложению работает и личный кабинет самозанятого на сайте ФНС. Этот вариант более удобен для работы с компьютера, когда чек печатается на принтере и состоит из трёх частей: «выручка», «мои налоги» и «история операций». 

Также, на данный момент самозанятость можно зарегистрировать через любой удобный банк. Многие банки, такие как Сбербанк, ВТБ, Тинькофф и другие, уже предлагают полное обслуживание самозанятых лиц на своих электронных платформах. Через банк можно зарегистрироваться всего лишь в несколько кликов в личном кабинете или приложении банка. Достаточно лишь выразить желание, и банк сделает все за своего клиента. В дальнейшем, используя свой банк, можно формировать счета и чеки, а также оплачивать налоги. Банк, по сути, является партнером налоговой службы.

Какие налоговые ставки применяются?

Доходы профзанятых должны учитываться в налоговой базе ежемесячно, поскольку налоговый период составляет календарный месяц. Новый налог уплачивается по двум ставкам и перечисляется пропорционально в федеральный и региональный бюджеты:

Так как налоговый период равен одному календарному месяцу, учет доходов самозанятых в налоговой базе также осуществляется ежемесячно. Налог на доходы самозанят перечисляется пропорционально в федеральный и региональные бюджеты и взимается по двум ставкам:

– 4% – с доходов от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг физикам;

– 6% – с доходов от указанных видов деятельности для ИП и юрлиц.

Разумеется, переход на спецрежим физику выгоднее, чем платить положенный подоходный в 13%, а самозанятому ИП на упрощёнке 6% тогда не нужно отчислять страховые взносы в ФОМС и ПФР (в 2019 году вносы для предпринимателей без наёмников составляют уже 36 238 руб.) К тому же ИП на спецрежиме не платит НДС, если товары не ввозит из-за границы. При этом нужно помнить о лимите ежегодного дохода в 2,4 млн. руб.: если прибыль оказалась больше, профзанятый со спецрежима слетает.

Как предоставляется и рассчитывается налоговый вычет?

В первый год работы самозанятые имеют право на налоговый вычет в 10 тыс. руб., сумму налога определяет сама инспекция по данным, внесённым в мобильное приложение.

Налоговый вычет будет зависеть от ставки НПД: при 4% вычитается 1% от налоговой базы, при 6% – уже 2%, но в любом случае сумма вычета не может превышать 10 тыс. руб. в течение предпринимательской деятельности самозанятого. Этот бонус по сути является разовым, и не предоставляется ежегодно, т.е. фактически в первое время ставка налога будет 3-4%.

После регистрации  через личный кабинет приложения “Мой налог” или банковское приложение самозанятому предоставляется налоговый вычет в размере 10 тыс. рублей. Несмотря на желание использовать эту сумму для личных нужд, она не может быть снята или потрачена. Ее предназначение заключается в снижении налоговой нагрузки.

То есть в первое время, сумма начисленного налога будет уменьшена в зависимости от ставки НПД. Например, если ставка составляет 4%, то от налоговой базы будет вычтен 1%, а при ставке 6% – уже 2%. Самозанятый не может в течение всего периода своей предпринимательской деятельности превысить установленный лимит 10 тыс. рублей. Этот вычет является одноразовым и не предоставляется ежегодно, то есть на практике в течение первого времени ставка налога составит всего 3-4%.

Какой порядок уплаты налога?

Новый налог нужно уплачивать до 25 числа каждого месяца: к примеру, налог за февраль платится не позднее 25 марта. Никакой отдельной отчётности по доходам от профзанятого не требуется, она формируется автоматически в мобильном приложении. Инспекция сама будет присылать уведомление с реквизитами, тогда налог списывается также автоматически, если к приложению привязать банковскую карту. Если сумма налога оказалась меньше сотни рублей, уплата автоматом откладывается на следующий месяц и приплюсовывается к новой сумме. За просрочку уплаты налога и сокрытие полученных доходов в первый год эксперимента налоговая штрафовать не будет, а дальше инспекторы будут брать 20% от положенной суммы платежа. Если в течение полугода допущены повторные нарушения, виновному придётся заплатить все 100%.

В соответствии с информацией, начиная с 1 января 2023 года, самозанятые лица должны уплачивать налог на профессиональный доход не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Таким образом, налог за ноябрь должен быть уплачен не позднее 28 декабря.

Самозанятым не требуется оформлять отдельные отчеты о доходах. Эти отчеты автоматически формируются в мобильном приложении. Налоговая инспекция отправляет уведомление с реквизитами для оплаты налога, который можно оплатить в приложении банка или через приложение “Мой налог” всего в один клик. Также возможно настроить автоматическое списание налога, если ваша банковская карта привязана к приложению.

Необходимо отметить, что запрещено обманывать или скрывать часть доходов и намеренно уменьшать сумму налога от доходов, полученных от профессиональной деятельности. Если самозанятый нарушает эти правила, ему грозит штраф. В случае указания неправильной суммы в чеке или задержки формирования чека в приложении, размер штрафа составит 20% от суммы налогового расчета. При повторном нарушении в течение полугода штраф увеличится до 100%.

Что делать если самозанятый решил сняться с учета?

Если по каким-то причинам решено отказаться от спецрежима и сняться с учёта в налоговой, нужно послать уведомление в инспекцию через мобильное приложение. Налоговая и сама может прекратить деятельность самозанятого в случае превышения годового лимита доходов или появления у него наёмных работников.

Для того чтобы сняться с налогового учета как самозанятый, необходимо выполнить несколько простых действий, используя мобильное приложение “Мой налог”. Потребуется пару простых действий, а именно открыть приложение и нажать на соответствующую кнопку “Сняться с учета”. Затем выбрать одну из причин, по которой решили сняться с учета, и отправить свои данные в налоговую службу. Полученное уведомление от ФНС о снятии с учета будет доставлено в приложении не позднее следующего дня после отправки данных. Если подали заявление о постановке на учет через портал “Госуслуг” или через уполномоченную кредитную организацию, то ФНС также уведомит о снятии с учета через эти каналы. В общем, процедура настолько проста, что ее выполнение не вызывает никаких затруднений.

Какие социальные гарантии для самозанятых сохраняются?

При использовании НПД уплата страховых взносов напрямую во внебюджетные фонды не предусмотрена. Однако около 40% от нового налога должно идти в фонд ОМС, именно поэтому самозанятый, по сути, имеет оплаченную им медстраховку, и получает возможность лечиться в больницах, обследоваться в поликлиниках и получать другую бесплатную медпомощь. При желании можно договориться с ПФР и добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, чтобы накапливать трудовой стаж и баллы, как это делают сейчас ИП для получения в будущем заработанной пенсии по старости. Но в любом случае самозанятый без уплаты пенсионных взносов имеет право на получение гарантированного минимума – социальной пенсии с доплатами примерно в 9 тыс. руб., остальное он должен накопить сам. Правда, получить такую пенсию, которая не индексируется как страховая, женщины могут лишь в 65 лет, а мужчины – в 70!

Сохраняются ли для самозанятых какие-либо социальные гарантии?

При использовании НПД нет обязательной уплаты страховых взносов, поэтому самозанятый не имеет таких социальных гарантий как работник по найму. Однако, от уплаченной суммы в бюджет субъекта РФ, который самозанятый указал при регистрации идет только 63 %, остальные 37% идут в Фонд обязательного медицинского страхования, благодаря чему самозанятый имеет свою оплачиваемую медицинскую страховку и возможность получать медицинскую помощь, включая лечение в больницах, обследование в поликлиниках и прочие услуги.

Конечно, если у человека есть желание, он может обратиться в Пенсионный фонд РФ и добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Это позволит ему накапливать трудовой стаж и баллы, аналогично тому, как это делают ИП для получения заработанной пенсии по старости в будущем. В любом случае, самозанятый человек без уплаты пенсионных взносов имеет право на получение гарантированного минимума – социальной пенсии с примерными доплатами в размере 9 тысяч рублей, однако остальное он должен накопить самостоятельно. Правда, женщины имеют возможность получить такую пенсию, которая не индексируется в качестве страховой лишь после достижения 60-летнего возраста, а мужчины –  с 65 лет.

Может ли ИП Стать самозанятым?

Конечно! В соответствии с первым пунктом второй статьи Закона № 422-ФЗ НПД имеют право применять не только физические лица, но и ИП, если деятельность осуществляется на территории любого из регионов Российской Федерации. Однако, для перехода на специальный налоговый режим ИП необходимо уведомить налоговый орган об этом и отказаться от других налоговых режимов, которые были ранее применены.

Какие преимущества на спецрежиме имеет ИП без сотрудников?

На НПД в 4% имеет смысл переходит бизнесменам, работающим на УСН 6% «доходы» и продающим свои товары и услуги исключительно физикам. К тому же не нужно будет отчислять обременительные взносы во внебюджетные фонды вне зависимости от реальной прибыли. Да и с налоговой забот будет намного меньше, поскольку взаимоотношения с фискалами предельно упрощаются: не нужно иметь электронную кассу и сдавать декларации. Благодаря мобильному приложению налог уплачивается в считанные секунды, постановка на учёт и снятие, а также обмен документами производится в онлайн-режиме. Для перехода с упрощёнки на новый режим нужно обязательно уведомить инспекцию за 30 дней и стать на учёт в мобильном приложении, иначе налоговая аннулирует регистрацию. Если нужно запустить обратный процесс – уйти с НПД на УСН после превышения лимита годового дохода, заявление в налоговую подаётся строго в двадцатидневный срок, потому что можно оказаться по умолчанию на слишком обременительной ОСНО.

Как и когда ИП лучше переходить на НПД?

На НПД в 4% имеет смысл переходить предпринимателям, работающим на УСН 6% «доходы» и продающим свои товары и услуги исключительно физикам. Это выгодно тем, у кого бизнес достаточно не стабилен, или, например, сезонен и не приносит масштабной прибыли. Потому что, когда дохода, итак, практически нет, отчисление обременительных взносов во внебюджетные фонды вне зависимости от реальной прибыли, становится достаточно проблематичным.

Так, после перехода на новый налоговый режим забот будет значительно меньше, поскольку взаимоотношения с налоговыми органами существенно упрощаются: нет необходимости использовать электронную кассу и подавать налоговые декларации. Благодаря мобильному приложению налоги могут быть уплачены буквально в несколько секунд, а регистрация, снятие с учета и обмен документами осуществляются в режиме онлайн. Для перехода с упрощенной системы на новый режим необходимо обязательно уведомить налоговую инспекцию за 30 дней и зарегистрироваться в мобильном приложении, иначе налоговая организация аннулирует регистрацию. Если требуется прекратить использование нового режима и вернуться к упрощенной системе налогообложения после превышения годового дохода, заявление в налоговую организацию должно быть подано в течение 20 дней, поскольку в противном случае можно оказаться на обременительной ОСНО.

ВАЖНО: ИП в качестве самозанятого имеет полное право перейти на новый спецрежим по месту работы, а не регистрации: к примеру, когда предприниматель зарегистрирован в Рязани, а на самом деле ведёт свой скромный бизнес в Москве. Главное – менять место ведения предпринимательской деятельности можно не чаще одного раза в год.

 Помимо всего прочего самозанятый ИП имеет право совмещать на льготном режиме основное занятие и дополнительный бизнес, к примеру, сдачу квартиры в аренду. Тогда налог нужно платить дважды – с основного предпринимательства и с доходов от квартирантов-физиков в размере 4% без подачи декларации по итогам года.

Почему юрлицам и ИП выгоднее работать с самозанятыми?

 Если, к примеру, программист как физик будет работать на договоре оказания услуг и обслуживать компьютеры ООО или ИП, то фирма должна удерживать с его зарплаты подоходный в 13%, платить за него страховые взносы в ещё большей сумме –30% и сдавать массу отчётности в налоговую. В этом случае потери несёт и работник, и работодатель. Но если программист получает статус самозанятого, он на том же договоре услуг вместо подоходного платит всего 6%, а на каждую выплату за работу формирует для фирмы чек из мобильного приложения. Она фиксирует эту сумму в своих расходах, никаких взносов за него больше не платит и не сдаёт никакой отчётности.

Почему нельзя изменять статус штатных сотрудников компании на самозанятых?

В Интернете уже гуляет схема «оптимизации» налогового бремени в связи с появлением нового льготного режима: «специалисты» советуют руководителям компаний поувольнять своих штатных сотрудников и переоформить их в качестве самозанятых в мобильном приложении, чтобы просто платить им одну заплату. Вот тогда можно будет существенно сэкономить на налогах, ведь подоходный и социальные взносы за сотрудника отчислять не надо!

ФНС категорически против подобных махинаций, иначе последуют мощные штрафные санкции.

С начала эксперимента по введению самозанятости государством, в интернете были распространены схемы так называемых «экспертов», которые советовали руководителям компаний поувольнять своих штатных сотрудников и переоформить их в качестве самозанятых, чтобы просто платить им одну заплату. Это, по их мнению, позволило бы существенно сэкономить на налогах, уменьшить расходы и время на бумажную волокиту по начислению подоходных и социальных взносов за своих сотрудников.

Со временем, к сожалению, на практике, многие поняли что ФНС категорически против подобных махинаций. И за такое нечестное к ней отношение следуют мощные штрафные санкции.

Кстати, именно поэтому (чтобы не повадно было) в законе о НПД установлен двухгодичный срок между увольнением работника и его регистрацией самозанятым.

Кстати, именно поэтому (чтобы не повадно было) в законе о НПД установлен двухгодичный срок между увольнением работника и принятием его на работу в качестве самозанятого. То есть компания, из которой   уволился сотрудник, решивший стать самозанятым, может нанять его в качестве такового только через 2 года, не раньше. Все случаи обратного налоговая заметит без труда.

К тому же сформированный чек работника по доходам от фирмы с указанием ИНН налоговая видит «как на ладони» и легко может определить махинатора – якобы нового работодателя и жестоко наказать его рублём.

Потому что сформированный работником чек по доходам от компании с указанием её ИНН налоговая видит «как на ладони» и легко может определить махинатора – якобы нового работодателя, жестоко наказав его рублём.

Как проходит процедура проверки налоговой, если она заметила, что у ИП трудятся одни самозанятые?

В случае обнаружения налоговой факта оптимизации налогов ИП с использованием самозанятых лиц, первым шагом будет вежливый официальный запрос к последнему с целью добровольного уточнения его налоговых обязательств. Если компания после получения информационного письма от налоговой не предпримет необходимых мер, налоговые и трудовые инспекторы совместно проведут комплексную проверку. В ходе этой проверки налоговый орган может переквалифицировать гражданско-правовые договоры с самозанятыми лицами на трудовые отношения, что повлечет за собой доначисление налогов, страховых взносов, пеней и штрафов в полном объеме.

Как правильно заключать договор с самозанятым?

Если профзанятый имеет статус ИП после смены прежнего спецрежима (УСН и пр.) на НПД для контрагента ничего не меняется, поскольку стороны заключают гражданско-правовой договор: это может быть договор поставки, подряда или оказания услуг. В документе нужно указать реквизиты самозанятого предпринимателя для автоматической оплаты сделки на его расчётный счёт. Выплата должна обязательно подтверждаться чеком из мобильного приложения «Мой налог» для отчётности перед налоговой. Если самозанятый просто физик, ИП или ООО заключают с ним договор подряда, возмездного оказания услуг. В реквизитах кроме личных данных должны быть номер банковского счёта, а также карты или электронного кошелька для оплаты нужной суммы и получения чека из мобильного приложения. Заказчик обязательно должен сохранить этот чек в электронном или бумажном виде, иначе придётся платить за самозанятого страховые взносы в сумме 30% от его дохода. Чтобы избежать лишних расходов, в стандартный договор с профзанятым лучше добавить дополнительные пункты:

• исполнитель является плательщиком НПД, что подтверждает неуплату за него подоходного в 13%, потому что фирма-заказчик не налоговый агент;
• исполнитель должен обязательно выдать чеки на все выплаты по договору, чтобы заказчик был освобождён от уплаты страховых взносов;
• исполнитель обязан предупредить заказчика об уходе с НПД в случае превышения максимального годового дохода или добровольного отказа от статуса самозанятого, а значит расчёты с ним теперь должны облагаться подоходным и страховыми взносами.

Конечно, согласно ст. 161 ГК РФ компания обязана с самозанятым заключить договор, но есть исключение. Если самозанятый оказывает услуги сразу, стороны могут ограничиться устной договоренностью. В этом случае главным налоговым документом будет чек с указанием ИНН организации-заказчика и наименования оказанных услуг.

Преимущества регистрации в качестве самозанятого?

Прежде всего это быстрая регистрация через мобильное приложение «Мой налог» или в личном кабинете на сайте ФНС, вместо бумажной волокиты и обивания порогов налоговой.

По сравнению с подоходным в 13% более выгодные низкие ставки – 4% на доходы при сделках с физиками и 6% – с ИП и организациями.

Не нужно заниматься обременительной бухгалтерией, заводить онлайн-кассу и сдавать декларацию о доходах, ведь налоговая всё сама посчитает в мобильном приложении или в личном кабинете.

Самозанятый может учитывать свои доходы при оформлении кредита.

Чтобы прекратить свою «самодеятельность» не нужно приезжать в налоговую, достаточно послать уведомление через мобильное приложение.

Возможность совмещать основную работу по трудовому договору и профзанятость, поскольку налоги уплачиваются одновременно с двух видов деятельности.

Нет обязаловки, можно добровольно вносить страховые взносы в ПФР для своей будущей пенсии.

От сотрудничества с самозанятыми могут выиграть и компании. К примеру, в Москве профзанятый не будет просиживать восьмичасовой рабочий день в офисе, а значит уменьшаются расходы на организацию рабочих мест и оплату труда – за подрядчика не нужно платить подоходный и перечислять страховые взносы. Кроме того, можно привлекать к сотрудничеству иногородних, что обойдётся компании значительно дешевле, ведь стоимость их услуг меньше, чем у столичных избалованных специалистов. Самозанятые сами позаботятся об уплате страховых взносов, а бухгалтеру организации не нужно беспокоиться об оплате отпускных, больничных и пенсионных взносах.

Справки можно взять прямо в личном кабинете.

Нет бумажной волокиты, все необходимые справки (о том, что являетесь самозанятым, о доходах и т.п.) можно взять прямо в личном кабинете заверенные электронной подписью и печатью.

Что делать, если самозанятый снялся с учета, но впоследствии решил возобновить деятельность и зарегистрироваться снова?

 В данном случае, если у самозанятого нет задолженности перед налоговыми органами, то он может повторно зарегистрироваться через приложение “Мой налог” в любое удобное время.

Кроме того, если самозанятый прекратил свою профессиональную деятельность и перестал получать доход, у него есть возможность не сниматься с учета в налоговой инспекции и не подавать заявление о снятии с учетом. В течение периода бездействия он не обязан выплачивать налоги или предоставлять отчетность. Оставшаяся сумма налогового вычета в размере 10 000 рублей (если она еще не использована) будет заморожена до момента возобновления его деятельности.

При желании возобновить работу, самозанятому необходимо предпринять минимальные действия. Он просто может продолжить вести учет своих доходов с помощью мобильного приложения “Мой налог”. Важно отметить, что если он был лишен статуса самозанятого по решению налоговых органов, то в соответствии с законодательством он восстановить этот статус не сможет.

Что случится, если самозанятый укажет не все свои доходы?

Говорят, что «скупой платит дважды», но в случае НПД подобные проступки могут привести к убыткам в гораздо большем размере…

Если налоговая случайно обнаружит, возможно даже спустя некоторое время, что самозанятый получал дополнительные денежные средства, о которых он решил умолчать, для него это может обернуться серьезными финансовыми потерями.

В таком случае лишение статуса самозанятого мало того неизбежно, но и применяется оно с даты совершения нарушения. То есть на практике это означает, что с даты правонарушения самозанятый должен был начать уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения (ОСНО), которая является наиболее налогово нагруженной системой для предпринимателей. Если в самозанятости налог составлял до 6% от дохода, то переход на ОСНО означает, что самозанятый должен будет уплачивать 13% НДФЛ, а также НДС и страховые взносы.

Другими словами, если мы приведем это к денежной оценке, вместо того чтобы своевременно заплатить государству ориентировочно налоговую сумму в размере 3-4 тысяч рублей, теперь экс-самозанятый будет обязан заплатить гораздо больше, примерно 50-60 тысяч рублей.

Может ли налоговая снять с учета самозанятого принудительно?

Вполне. Если доход самозанятого за календарный год превысит установленный законом лимит в 2,4 млн. руб. или если он будем перепродавать чужие товары, или если вдруг обнаружится что у него имеются работники с которыми у него имеются трудовые отношения, или, например, налоговая выявит что тот занимается добычей полезных ископаемых,  то статуса самозанятого он будет лишен. Все причины такого «если» перечислены в ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ Причем для этого даже не потребуется его заявление, все произойдет автоматически.

Помимо всего прочего ему будет доначислено НДФЛ по тем доходам, которые не попали под самозанятость, и ему придется подать декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были получены доходы, не подпадающие под налог на профдоход.

Конечно, согласно ч. 19 ст. 5 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ НПД с этих доходов платить будет не нужно, но это «кошелек» уже не спасет.

О снятии гражданина с учета в качестве самозанятого ИФНС уведомит физлицо через приложение «Мой налог», не нужно будет идти в налоговую – это наверное будет единственный плюс.

Может ли налоговая принудительно снять самозанятого с учета?

Конечно. И на это есть ряд причин, которые перечислены в ст. 4 Закона 422-ФЗ. Так, например, его могут лишить статуса самозанятого если его доход за календарный год превысит установленный законом лимит в 2,4 млн. руб., если он начнет перепродавать чужие товары, если будет обнаружено, что у него есть работники с которыми он имеет трудовые отношения, т.д. И при этом не потребуется его заявления, процесс будет автоматическим.

Кроме того, ему будет начислен налог на доходы, не попадающие под самозанятость, в виде НДФЛ, и будет необходимо подать налоговую декларацию в соответствии с формой 3-НДФЛ за год, в котором были получены такие доходы.

Однако согласно п. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ налог НПД больше платить не потребуется, но возможности спасти “кошелек” уже не будет.

Почему налоговая может проверить самозанятого и как это происходит?

На данный момент в нашей стране количество самозанятых исчисляется сотнями тысяч, и, если быть честными, контролирующим органам не хватает ресурсов для проверки всех. Поэтому, чтобы провести проверку именно у конкретного самозанятого, должны быть веские причины, привлекающие внимание налоговой организации.

Первой причиной для проверки может быть проверка какого-либо юридического лица. В ходе плановой проверки налоговой которого был обнаружен платеж, произведенный самозанятому лицу и классифицированный им как расходы. В этом случае налоговая организация может направить запрос самозанятому, чтобы установить, что все правильно.

Если налоговая орган случайно обратит внимание на значительную разницу между расходами и доходами самозанятого, это также может стать основанием для проведения отдельной проверки данного лица. Например, если самозанятый отражает доход всего лишь в 50 тысяч рублей, но владеет роскошной машиной и квартирой в центре города, ФНС может захотеть уточнить обстоятельства.

Третьим видом проверки, который может осуществить налоговый орган, является контрольная закупка. Некоторые могут считать это мифом, но на самом деле это уже является классическим применяемым видом проверки. При контрольной закупке сотрудник налоговой организации совершает покупку и наблюдает, как самозанятый фиксирует полученные средства и предоставляет ли он чек. Если эти действия не выполняются, это нарушение будет зафиксировано и приведет к соответствующим последствиям.

Это раньше в лихие 90-тые после падения железного занавеса народившиеся в новой России коммерсанты зарабатывали целые состояния на импортных товарах, ввезённых через таможню из европейских стран и ближнего зарубежья. Импортёры пользовались несовершенством законодательства, где толком не были прописаны налоговые пошлины и прочие виды таможенных сборов. Потом ситуация постепенно менялась благодаря новым правилам растаможки (или таможенной очистки) товаров в пользу ФТС, которая с рекордными показателями начала наполнять госказну. Сегодня ВЭД – это очень рискованная сфера для малого бизнеса, поскольку импорт и экспорт товаров могут оказаться совсем невыгодными (или наоборот).

Что такое таможенное оформление грузов

Это довольно сложная процедура для перевозки товаров и грузов через границу, или смены таможенного режима, когда нужно предъявлять все разрешительные бумаги, декларацию, вносить специальные платежи и пошлины. Кроме того, во время таможенного оформления возможны и обязательные досмотры, к примеру, ветеринарные, карантинные и прочие процедуры. В пунктах пропуска через границу и других местах таможенных органов проверяют не только таможенную, но и транспортную, коммерческую документацию, и берутся таможенные сборы. Растаможкой может заниматься сам владелец груза, но лучше доверить эту заботу опытному брокеру по договору, чтобы избавиться от лишних хлопот, ведь он заполнит нужные бумаги и обеспечит транспортировку груза через посты. Растаможка или затаможка товаров – это помещение любого импорта или экспорта под налоговый режим для подтверждения законности провоза грузов через границу в обоих направлениях. Разумеется, каждые предприниматель хочет побыстрее перевезти свой груз, однако, в любом случае этот процесс начинают с оформления Декларации на товары. При этом нужно обязательно пройти несколько основных этапов таможенного оформления определённых групп товаров:

– приём, регистрация и учёт декларации, когда проверяется правильность заполнения документа, все подписи и заверяющую печать; бумажный и электронный экземпляры сверяют, а заодно проверяют полномочия подающего документы на оформление – имеет ли он право это делать;

– кодировка товаров сверяется с товарной номенклатурой по ТН ВЭД, когда проверяют документацию о происхождении товаров, и есть ли на эту группу тарифные льготы.

– валютный контроль обязателен, при этом проверяют таможенную стоимость в декларации по выбранному способу расчёта.

– проверяют также своевременность таможенных платежей по декларации на счёт таможенных органов, иначе начисляются пени за просрочку.

– досматривают грузы перед выпуском, результаты обязательно регистрируются в соответствии с заявленным таможенным режимом.

Какие таможенные режимы бывают на границе

Порядок перемещения товаров и грузов с определённым статусом с уплатой разных таможенных пошлин строго регламентируется. В Таможенном кодексе прописаны четыре вида режимов: основные, экономические, завершающие и спецрежимы:

1. 1. Основные режимы применяют наиболее часто и в массовом порядке. Прежде всего это выпуск для внутреннего потребления, когда импорт после растаможки завозится для непосредственной продажи покупателю в розничной торговле. Экспорт товаров называется затаможкой, когда ИП и юрлица по новым правилам вправе вывозить товары вообще без сборов (ранее нужно было платить за декларацию 750 руб.) Провоз грузов через территорию страны не для купли-продажи называется международным таможенным транзитом.
2. Экономические режимы включают переработку на таможенной территории импорта для внутреннего потребления в определённый срок без уплаты пошлин и налогов для последующей продажи продукции. При временном ввозе импорт используют в течение установленного срока, когда импортёр освобождается полностью или частично от уплаты пошлин и налогов. На таможенном складе товары на экспорт хранятся под контролем сотрудников без фискальных сборов.
3. Завершающие режимы включают реимпорт, реэкспорт, уничтожение импортных товаров и отказ в пользу государства, когда товары безвозмездно передают в госсобственность.
4. Специальные режимы: временный ввоз товаров, которые могут использоваться за пределами таможенной территории, беспошлинная торговля в спецмагазинах, перемещение припасов для использования на морских (речных) судах, самолётах и в поездах в международных перевозках

Какие особенности в таможенном оформлении для ИП

Если предприниматель только начинает международную деятельность, ему нужно проходить первичную регистрацию на таможне и предоставить уставные документы участника ВЭД, которые выдаются при создании бизнеса. При импорте-экспорте грузов и товаров ИП должен пройти процедуру оформления и контроля на складе временного хранения:

– кроме своих реквизитов коммерсант в обязательном порядке предъявляет справку об открытии валютного счёта в банке;

– после выбора таможенного режима декларация подаётся только в электронной форме, валютный контроль проходит по ТН ВЭД с подсчётом стоимости таможенного оформления и платежей в бюджет.

– таможенники проверяют корректность начисления платежей: своевременность подачи документов, и правильность указанных в декларации льгот и преференций.

– также проверяются нетарифные меры по разрешительным документам на ввоз-вывоз товаров – лицензии, сертификаты, экспертные заключения и прочие.

– если возникает необходимость проверить достоверность заявленных сведений в декларации, сотрудник таможни проводит досмотр товара или груза, и только потом выдаёт разрешение на импорт-экспорт.

ВАЖНО: обязательная сертификация не нужна на товары для рекламных кампаний или собственных нужд ИП, особенность такого груза указывается в таможенной декларации.

Если ИП указал в своей декларации недостоверные данные или «забыл» внести какие-то товары, которые были обнаружены при досмотре, могут последовать наказания: штрафы, конфискация или отчуждение товара в пользу государства, административная ответственность.

Особенности таможенного оформления для ООО

В основном порядок для компаний такой же, как и для индивидуальных предпринимателей, но есть и отличия. Юрлицам лучше сразу заключить постоянный договор с брокером для упрощения своей работы, если они зарегистрированы как участники ВЭД. Самостоятельно заниматься таможенным оформлением стоит только при эпизодических экспортно-импортных операциях. Если растаможкой занимается представитель компании, он должен предоставить таможенникам в обязательном порядке оригинал доверенности. Кроме реквизитов юрлица потребуются ещё страховой договор, контракт на поставку товара и прочие документы. Для компаний существуют ограничения:

– максимальный вес перевозимого груза не должен превышать 20 тонн;

– для ввоза в страны Таможенного Союза негабаритных или опасных грузов нужно заключать договор с компанией-перевозчиком, которая имеет специальное разрешение на такие транспортные услуги.

Если грузы для ООО доставлены с указанием неверных данных в декларации, товары также подлежат конфискации или отчуждению в пользу государства.

Зачем коммерсантам нужно нанимать таможенного брокера

Если небольшие фирмы проводят лишь несколько сделок через таможню в течение года, им нет смысла держать в штате отдельного специалиста по ВЭД – слишком накладно. Тогда помогут брокеры-профессионалы, как правило, с многолетним опытом работы, знающие все тонкости таможенного оформления. Преимущества заключения договоров с таможенными агентствами брокеров очевидны:

– кроме консультаций по наиболее сложным вопросам оформления грузов, они подскажут наиболее удобные способы декларирования товаров в соответствии с законодательством. Выполнить все операции самостоятельно чрезвычайно трудно – можно запутаться в тех же классификаторах, реестрах и в различных видах таможенной документации – к примеру, как правильно платить таможенные пошлины и другие сборы;

– брокеры гарантируют законность и прозрачность совершаемых операций, ведь они несут ответственность за свою деятельность по заключённому договору, который страхует клиента от возможных убытков и потерь;

– опытные посредники помогут сэкономить коммерсанту не только немало времени, но и денег, поскольку простои грузовых фур на таможне могут привести к штрафам и пеням, не говоря уже о сорванных сроках поставки товаров и переплате за аренду транспорта. К тому же предприниматели могут понести огромные убытки, если на границе задержится продукция с ограниченным сроком хранения.

– при подписании договора можно учесть и другие услуги брокера – например, помощь в получении разрешительных документов или различных экспертных заключений.

– брокер может рассчитать оптимальный вариант транспортировки груза до таможни по всему маршруту, и проверить надёжность иностранного контрагента для обеспечения безопасности сделки.

Как правильно выбрать таможенного брокера

Посредническое агентство в обязательном порядке должно числиться в Реестре таможенных брокеров. Оказывать таможенные услуги может только тот брокер, у которого в штате не менее двух квалифицированных специалистов с наличием соответствующих сертификатов. Брокер должен иметь первоначальный уставный капитал и застрахованную сумму своей ответственности в размере не менее 50 млн. руб. по договору страхования. Он вправе самостоятельно устанавливать скидки на стоимость своих услуг и льготы для отдельных категорий постоянных клиентов, хотя оплата должна происходить по официальному прейскуранту. Лицензированный посредник несёт персональную ответственность за доверенный ему клиентом груз, он доставляет товар прямо к месту контроля и обеспечивает его надёжное хранение в течение растаможки. Настоящий профессионал проведёт таможенное оформление оперативно – максимум за пару дней, если не будет просрочки зачисления обязательных платежей и сборов на расчётный счёт таможенного контроля. Все операции брокеров фиксируются в электронном виде и хранятся в базе данных 5 лет, что гарантирует клиенту правильность оформления документов.

Что такое электронная таможенная декларация

Электронную декларацию в своё время разработала Всемирная торговая организация (ВТО) для ускорения таможенных процедур, и сокращения временных и денежных затрат на оформление пакета бумажных документов на транспортировку грузов. Благодаря нововведению товарооборот резко увеличился, а сроки поставки товаров покупателям явно сократились. Цифровая декларация готовится брокером на основании представленных клиентом документов заранее – перед доставкой груза на таможенный терминал. Потом прибывший груз проверяют на соответствие указанной в документах информации: если изменений в составе груза или количестве единиц товара нет, брокеру остаётся внести данные о транспорте в декларацию и отправить полученный файл по электронной почте таможенному инспектору для окончательной проверки перед выпуском. Весь документооборот в электронном виде позволяет брокеру более оперативно оформлять груз с большим перечнем товаров, да ещё при частых перемещениях через таможню. К тому же декларирование через интернет защищает клиентов от коррупции и произвола недобросовестных таможенников на местах, поскольку процедура оформления грузов стала более прозрачной – все комплекты документов как на ладони.

Почему грузы хранятся на таможенном складе

Сама процедура оформления грузов в таможенных зонах зачастую довольно сложная и утомительная, задержки возможны из-за неправильного оформления документов или нехватки нужных, ведь необходимо вовремя подать декларацию, уплатить пошлины, предоставить сертификацию товара и т.п. В таких случаях груз размещается на специально оборудованных складах на временное хранение под охраной, чтобы завершить таможенное оформление. Кроме того, складскими помещениями могут воспользоваться желающие получить рассрочку на уплату пошлины, или не платить пошлины на импорт при транзите товаров, а кому-то нужно обработать груз прямо на складе. Хранение грузов под присмотром сотрудников таможни и владельца довольно удобно, к тому же на складах есть железнодорожная ветка, контейнеры находятся в специальном депо, что позволяет быстро их погружать и выгружать. Разумеется, за логистику и хранение транспорта нужно платить немалые деньги, хотя есть и льготы для некоторых организаций, которые могут вообще освободить от сборов. Для обоснования причин неуплаты нужно подать письменное обращение в ФТС. Если коммерсант постоянно занимается транзитом или импортом, выгода размещения грузов на временных складах очевидна – строить или покупать складские помещения и тратиться на их обслуживание нет необходимости. К тому же сборы за хранение груза можно вносить в рассрочку.

Что нужно знать о таможенном сертификате

Таможенники называют этот обязательный документ сертификатом прохождения, который подтверждает при экспорте-импорте страну производства товара. Оформление сертификата выгодно как производителю, так и поставщику, поскольку после предъявления этого документа таможенные выплаты значительно сокращаются, а всякие дополнительные сборы не взимаются. Таможенная сертификация имеет несколько видов оформления:

– форма СТ-1 необходима для растаможки импорта или экспорта из страны происхождения, такой сертификат потребуется для ввоза грузов на территорию постсоветских республик.

– форма А нужна для предъявления таможенным органам прежде всего стран-участников системы GSP (Всеобщая система преференций в пользу развивающихся стран) – это государства Евросоюза, Турция, Чехия, Словакия и др. В систему тарифных льгот входит и Россия, кроме стран СНГ и ближнего зарубежья.

– форма ОБЩИЙ СЕРТИФИКАТ предназначена для всех других стран, где находятся торговые партнёры наших коммерсантов, к примеру, соседних – Латвии, Литвы и Эстонии.

Для таможенной сертификации нужно предъявить пакет документов, куда входят прежде всего Сертификат соответствия ГОСТ Р, сертификаты качества продукции, соответствия и другие бумаги. Например, для перевозки через границу растительной продукции (овощи-фрукты) требуется фитосанитарное заключение, а животной (мясо-молоко) – ветеринарное разрешение, на некоторые виды продукции может потребоваться пожарный сертификат. В любом случае необходимые бумаги нужно оформлять заранее в Госстандарте, Роспотребнадзоре, МЧС и других службах. Перед экспортно-импортными сделками лучше уточнять в таможенном комитете список обязательных бумаг для конкретных видов продукции, ведь могут потребоваться и другие обязательные документы. К примеру, это могут быть счета-фактуры и накладные на все виды товаров, товарно-транспортные накладные с маршрутом передвижения груза и видом транспорта, контракты между заказчиком и поставщиком, платёжные поручения, паспорт качества и прочее. ИП и юрлица могут предъявить на таможне и отказное письмо, если продукция не подлежит обязательной сертификации, например, б/у товар, запчасти, выставочные и опытные образцы. После подачи заявления вместе с копиями нужных документов, заверенных печатью поставщика, таможенный сертификат можно получить через день-два (если документы оказались в порядке).

Какие виды таможенных платежей существуют

Адвалорные («от стоимости») пошлины наиболее оптимальные, поскольку являются экономически справедливыми в товарной и отраслевой номенклатуре. Платежи взаимосвязаны с таможенной стоимостью перемещаемых товаров и рассчитываются по формуле: таможенная стоимость + ставка (может меняться ежегодно). Стоимость определяет сам предприниматель и указывает в декларации, хотя таможенники проверяют правильность её исчисления. По сути пошлина является аналогом торговых налогов – налога с продаж и НДС, а размеры ставок в процентах и все товары подробно прописаны в Едином таможенном тарифе ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия). Эти пошлины наиболее популярные, потому что просты и удобны в расчётах, хотя довольно переменчивы, ведь они зачастую зависят от политической и экономической ситуации в Экономическом союзе.

Специфические рассчитывают от физических показателей грузов: объём, масса, штука, упаковка товара, мощность двигателя. В Едином таможенном тарифе фиксированные ставки указаны в евро или долларах, и не зависят от инфляции и ценовой политики, поскольку устанавливаются законодательно в соответствии с государственной статистикой.

Комбинированные – сочетание адвалорных и специфических пошлин, исчисляются в процентах от стоимости товара + определённая денежная сумма от физического объёма товара. Пошлины являются инструментом защиты внутреннего рынка, ведь они формируют пиковые ставки таможенных тарифов.

Импортные платежи – основной способ пополнения бюджета, поскольку включают в себя саму таможенную пошлину на ввоз, НДС, акцизы и таможенные сборы. Разумеется, максимальные суммы взимаются за провоз товаров-конкурентов отечественной продукции, минимальные – с нужного для наших производителей сырья. Есть и тарифные преференции, к примеру, при ввозе технической и гуманитарной помощи, или оборудования для совместных предприятий.

Экспортные состоят из самой таможенной пошлины и таможенного сбора, и предназначены для контроля за вывозом из страны необходимых для внутреннего рынка товаров или продукции с более низкими по сравнению с мировыми ценами. Размеры платежей указаны в законах стран Экономического союза, а порядок их уплаты – в Таможенном кодексе (раздел Процедуры экспорта)

Транзитные взимаются за перевозку товаров через границы страны для доставки в другую. Однако, при транзите допускается и льготный режим без фискальных сборов, если вовремя подаётся транзитная декларация, перемещаются разрешённые грузы, соблюдается пограничный контроль и другие обязательные условия по срокам, маршруту и прочим.

Антидемпинговые пошлины устанавливают временно для ввоза товаров-конкурентов на внутреннем рынке в зависимости от количества и цен, повышенные ставки действуют до полугода. Защитные меры применяются исключительно после подробного анализа влияния импорта определённых групп товаров на внутренний рынок.

Компенсационные пошлины устанавливаются в аналогичном порядке, чтобы защитить отечественных предпринимателей от поставщиков, получивших всякие преференции: дотации, кредиты, амнистию и прочее. Эти платежи взимаются прежде всего с импортёров дешёвых товаров из Китая.

 Какие ставки таможенных пошлин применяются, кроме постоянных

– адвалорные (переменные) устанавливаются в процентных показателях к таможенной стоимости обычно сырьевых и продтоваров (к примеру, в размере 5%, но могут изменяться и индексироваться). Таможенную стоимость заявляет сам декларант, а сведения в декларации должны быть достоверными, иначе последуют строгие штрафные санкции.

– специфические зависят от физических характеристик товара с учётом массы, количества, объёма и прочих показателей. Как правило, применяются при перевозке готовых изделий, ставки устанавливают в евро (к примеру, 0,5 евро за кг);

– комбинированные – сочетание адвалорных и специфических ставок, когда обычно уплачивается большая ставка из начисленных сумм (к примеру, 10% от таможенной стоимости, но не менее 0.5 евро за кг)

Какие виды платежей вносятся в таможенную декларацию

Грузовую таможенную декларацию (ГТД) заполняют в соответствии с подробной инструкцией, все коды нужно указывать правильно, ведь в документе прописаны не только пошлины и сборы, но и НДС, акцизы, а также штрафы, пени и проценты при предоставлении рассрочки или отсрочки внесения платежей. На ресурсах таможенной службы также нужно уточнять Коды бюджетной классификации (КБК). Отвечает за правильное заполнение декларации перевозчик – таможенный брокер или сам предприниматель, который проходит все этапы таможенного контроля при пересечении границы с грузом. За допущенные нарушения (недоплата, просрочка или ошибки в расчётах платежей) предусмотрены штрафные санкции с принудительным взысканием недоимок. Если недоплата составит более 1,5 млн. руб., может последовать уже уголовное наказание в виде лишения свободы.

Какие наказания предусмотрены за контрабанду

Незаконное перемещение товаров через границу может быть и разовым, но в любом случае является серьёзным уголовным преступлением, ведь чаще всего через таможенные посты пытаются провезти наркотики, оружие, ювелирные изделия, валюту и прочие ценности – прежде всего предметы искусства. Особенно много нарушений таможенники фиксируют при перевозке иномарок, спиртного и сигарет. Уголовная ответственность наступает за незаконное перемещение партии в особо крупных размерах (стоимость груза более 1,5 млн. руб.), когда декларация липовая, или сам груз скрывается от прохождения контроля на таможне (к примеру, в потайных местах фуры). Преступники разрабатывают целые хитроумные схемы перевозки контрабанды через таможенные пункты, когда используются не только тайники. Кроме того, обычно подделывается сопроводительная документация с помощью фальшивых штампов и печатей; декларируют одно, а на самом деле хотят провезти совсем другой – более дорогой груз, да ещё с поддельными марками и акцизами (а некоторые коррумпированные таможенники за взятку могут закрыть глаза).

Максимальное наказание в УК грозит перевозчикам наркотиков – до 20 лет тюрьмы (или пожизненное), если наркотрафик организован преступной группой. За контрабанду алкоголя и табака можно получить до 7 лет и крупный штраф – более 1 млн. руб.; за перевозку валюты и драгоценностей наказание предусмотрено до 2 лет, а в составе организованной группы – до 4 лет + штраф в десятикратном размере от стоимости контрабанды.

Как предпринимателю защитить свои права на таможне

Как показывает практика, таможенники зачастую совсем необоснованно предъявляют претензии к перевозчикам грузов, и обычно придираются к физическим показателям: весу товара, объёму, маркировке и прочей документации. Иногда административные дела заводят коррумпированные сотрудники, чтобы обложить штрафами, а потом требовать взятки. Добросовестные перевозчики стараются не связываться с таможней и платят по полной, ведь им нужно постоянно пересекать границу с грузами и дальше. А в последнее время импортёры всё чаще стали сталкиваться с необоснованной корректировкой таможенной стоимости и классификации товаров и, как правило, доначислением платежей, поскольку установка властей для ФТС остаётся прежней – максимально наполнять бюджет от таможенных сборов. Доначисление угрожает предпринимателю не только при ввозе груза, но и спустя 3(!) года с даты выпуска товара с таможни (кстати, отказ в выпуске нужно обязательно требовать в письменной форме, чтобы потом было проще отстаивать свою правоту). И наказания довольно суровые: если сумма дополнительных платежей достигнет 2 млн. руб., компания может отделаться штрафом, в противном случает при превышении этого порога могут возбудить уголовное дело. Эксперты советуют, – в любом случае нужно отстаивать свои права, если документы в порядке, но при этом категорически нельзя закрывать глаза на запросы таможенников о необходимости подачи дополнительных бумаг в ходе проверки. Даже в отсутствии запрашиваемых документов нужно сообщить об этом инспекторам. Если предприниматель занимается импортом постоянно, за несколько лет переплаченные ни за что суммы могут стать довольно обременительными для бизнеса. Вот почему есть смысл побороться за справедливость в арбитражном суде, тем более, когда вышестоящее таможенное начальство остаётся глухим к жалобам импортёра. Переплату платежей можно вернуть и даже взыскать проценты, ведь выигрывают почти все дела те компании, которым незаконно отказали в применении льгот при уплате НДС.

 

НДС взимается при импорте товаров в нашу страну и регулируется п. 2 ст. 11 и п. 1 ст. 146 НК. Вместе с товарами для продажи через таможню провозят грузы с различным оборудованием, материалами, комплектующими и прочим имуществом. Причём ввозной НДС – это и налог, и таможенный платёж одновременно, что значительно усложняет расчёты его уплаты именно таможенникам при общем порядке налогообложения для стран, не входящих в Евразийский экономический союз (Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия). Однако, НДС может уплачиваться и налоговой службе, если груз импортируется в особом порядке из стран Союза. Вместе с тем учёт налоговых платежей может зависеть от того, с какой конкретно страной заключено соглашение, а не только от вида внешнеэкономического договора. К примеру, экономические отношения с Белоруссией особые, поскольку наши страны образуют Союзное государство. Налог платят даже те ИП и ООО, которые внутри страны имеют льготу, к примеру, работающие на упрощёнке, вменёнке или патенте (п. 3 ст. 145 НК). Но в отличие от импорта из «дальнего зарубежья», при ввозе грузов из Союза НДС платить нужно по месту налогового учёта импортёра, а не на таможне, поскольку Таможенный союз не подчиняется правилам Таможенного кодекса.

Когда не нужно платить НДС на таможне

Прежде чем перевозить грузы через таможенные посты нужно выяснить: под какие процедуры они попадают, и какие из них могут быть освобождены от фискальных сборов (ст. 150 НК). Из довольно внушительного перечня можно выделить:

– технологическое оборудование и сопутствующие материалы, используемы в научных исследованиях, если аналогичных в нашей стране не выпускают;

– медицинские товары и сырьё для их производства, если аналогов также нет;

– товары – безвозмездная помощь и многие другие, которые определяются Правительством.

ВАЖНО: ввозимые в льготном режиме товары должны использоваться строго по назначению, иначе при нарушениях придётся доплачивать НДС с начисленными пенями.

От уплаты налога освобождают грузы, попавшие под следующие таможенные режимы:

– переработка продукции на территории таможни, если конечные продукты вывозятся в указанный срок;

– транзит грузов через таможню;

– грузы помещают на таможенный склад (при выпуске товаров налог нужно уплатить);

– реимпорт, реэкспорт, процедуры уничтожения товаров и отказа в пользу государства, когда их безвозмездно передают в госсобственность.

– спецрежимы: временный ввоз товаров, которые используют вне территории таможни, беспошлинная торговля в спецмагазинах, перемещение припасов для использования на морском (речном), воздушном транспорте, а также на железной дороге и в международных автоперевозках.

Налог может уплачиваться частично, если ввезённые продукты переработки товаров находятся под процедурой переработки за пределами таможенной территории. Когда грузы выпускаются, а продукцию перерабатывают для продажи, налог нужно платить полностью

Как нужно рассчитывать импортный НДС

В зависимости от вида ввозимого товара устанавливаются ставки налога – 10 или 20% (п.5 ст. 164 НК), для правильного расчёта сначала определяется код по ТН ВЭД ЕАЭС в Едином таможенном тарифе экономического союза. Если в перечне Правительства указан код импортируемого товара, применяют ставку в 10%, остальные товары облагаются по ставке в 20%. В перечне есть продовольственные, медицинские, детские и прочие товары.

Налог рассчитывают по формуле: НДС = (ТС + ТП + А) * С

ТС – таможенная стоимость товара;

ТП – ввозная пошлина;

А – акциз (если товары подакцизные);

С – ставка 10 или 20%;

т.е. налоговая база (ТС + ТП + А) умножается на ставку.

По этой формуле налог рассчитывают раздельно по каждой группе товара с одним наименованием и маркировкой, если импортируется сразу несколько видов продукции, а потом отдельные расчёты просто суммируют. Обычно оплата продавцу переводится в валюте, тогда валютная стоимость товара обязательно пересчитывается в рублях по курсу ЦБ на дату регистрации таможенной декларации. Таможенную стоимость импорта указывают в декларации ДТС-1, и определяют по фактически уплаченной цене товара + дополнительные расходы: доставка до пункта ввоза на территорию таможни, погрузка-выгрузка, упаковка и маркировка, страхование перевозки, вознаграждение агенту и прочие. Все подробности прописаны в соглашении «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через границу Таможенного союза» (п. п. 1, 3 ст. 64 ТК ТС).

Особенности в порядке уплаты налога

При общем порядке НДС перечисляется сразу вместе с другими таможенными платежами, а не по итогам квартала, в котором груз был ввезён через границу. В какой конкретно срок нужно уплатить налог зависит от самой таможенной процедуры. К примеру, таможня не выпустит товар для последующей продажи на внутреннем рынке, если импортёр не имеет никаких льгот по уплате НДС на границе. Налог из стран Союза платят в налоговую не позднее 20-го числа месяца, который следует за тем, когда груз был поставлен на учёт. Обычно импортёры пользуются услугами экспедиторов, тогда экспортёр вправе включить расходы на доставку в стоимость товара для последующего возмещения НДС. Расходы на растаможку в виде таможенных пошлин тоже могут учитываться в стоимости товара. Налог может уплачивать сам декларант, перевозчик грузов или нанятый таможенный брокер, который при оформлении платежей берёт на себя всю ответственность за правильность заполнения бумаг. Сегодня платить налоги и пошлины на таможне довольно удобно – можно через банкоматы, электронные или платёжные терминалы, главное – предоставить инспекторам подтверждающие бумаги в виде квитанций, чеков или платёжных поручений для последующего возмещения НДС. ИП и организации на спецрежимах – упрощёнке, вменёнке, сельхозналоге или патенте при импорте товаров платят налог таможне в общем порядке, хотя на внутреннем рынке они освобождены от такой обязанности.

Как можно получить налоговый вычет по импортному НДС

Предприниматель имеет право на вычет, если продукция или переработка предназначены для внутреннего потребления, а также когда товар находится в процедуре временного ввоза (ст. 172 НК). Подтверждающая декларация подаётся в электронном виде (возможна бумажная распечатка, которую таможенники могут сделать по запросу). Если НДС за товар уже уплачен, нужно подтвердить операцию платёжными документами, заверенными на таможне. Заранее уплаченный аванс в зачёт импортного налога (что делают многие компании) и предъявление платёжного поручения незаконно для возмещения НДС. При уплате налога иностранным поставщиком покупателю вычет не положен. Когда товар ввозит агент по заключённому договору, он и уплачивает НДС с последующей компенсацией. Факт уплаты налога подтверждает соответствующая графа в таможенной декларации и сам платёжный документ. Налог можно оплатить и таможенной картой, тогда инспекторы подтверждают платёж бумажной распечаткой без оформления счёта-фактуры. Кстати, она не используется для возмещения НДС – нужны именно таможенная декларация и платёжные документы, которые заполняют непосредственно при ввозе груза. Для возврата налога нужно уменьшить налоговую базу на уплаченную сумму НДС по итогам налогового периода. Между тем вычет теперь можно подтвердить и без платёжки, благодаря эксперименту Таможенной службы по оплате налогов и пошлин по единому лицевому счёту импортёра. Служба сама списывает нужные суммы со счёта компании по факту подачи декларации на импорт в любой таможенный орган без заполнения импортёром реквизитов платёжек в декларации на ввозимые товары. Декларацию просто нужно зарегистрировать в книге покупок для подтверждения вычета. Процедура возмещения НДС касается только тех коммерсантов, кто работает на ОСНО, «спецрежимники» такого права не имеют – сумма налога просто включается в стоимость купленного импортного товара (п. 2 ст. 170 НК).

Зачем нужно регистрировать таможенные операции в книге покупок

При импорте товаров в книге покупок регистрируют таможенную декларацию и платёжки, которые подтверждают факт уплаты НДС для последующего возмещения. Документы нужно сохранять в журнале учёта полученных счетов-фактур. Возможно хранение и копий деклараций, тогда они заверяются ИП, или директором (главбухом) ООО. Если импортёр ввозит товары через посредника-поверенного по договору поручения, все документы таможня выписывает на импортёра, поскольку в ГТД указано его наименование, и проблем с регистрацией документов в книге покупок нет. Если же товар ввозит посредник-комиссионер по договору комиссии, тогда все документы оформляются на его имя, а потом импортёр указывает в своей книге покупок те бумаги, которыми комиссионер подтверждает уплату НДС таможне.

Как налоговики проводят проверку по возмещению НДС

Инспекторы должны убедиться в правомерности возврата налога, потому и проводят контрольные мероприятия:

– изучаются документы импортёра для проверки декларанта, отправителя и получателя груза, а также фактическое пересечение транспортом таможенных постов и нахождение груза на складе временного хранения;

– проверяют реальность иностранного контрагента по интернету или с помощью запроса в контрольные органы зарубежных стран;

– устанавливают фактического покупателя товара после изучения подробного маршрута движения груза по транспортным и сопроводительным бумагам, при этом проверяется вся цепочка участников импортной операции – экспедиторы, перевозчики, получатели груза и даже водители.

Проверка нужна инспекторам для выявления фактов незаконного возмещения налога с помощью различных серых налоговых схем. Однако, с контролёрами можно поспорить, если импортёр неправомерно получает отказ в вычете НДС. К примеру, как показывает практика, когда ввозятся демонстрационные образцы, налоговики исключают возмещение, хотя товар как образец используется в продаже аналогов, тоже облагаемых НДС, а значит вычет положен.

Уплата НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС

При импорте из Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении ИП и организации таможенную декларацию не оформляют, а налог нужно перечислять не таможенникам, а в свою налоговую инспекцию. Это обязаны сделать и те коммерсанты, которые освобождены от НДС по операциям внутри страны на основании п. 3 ст. 145 НК, где указаны условия по ограничению в выручке и прочие. Декларацию по косвенным налогам (НДС + акциз) нужно предоставлять в налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за месяцем импорта на территорию страны. Если средняя численность работников ИП и ООО превышает сотню человек за предшествующий год, декларация подаётся в электронном виде, в противном случае – в бумажном варианте. Для подтверждения импорта к декларации прилагаются следующие документы:

– договор с контрагентом в стране Таможенного союза;

– заявление о ввозе с отметкой налоговой;

– банковскую выписку об уплате налога;

– товаросопроводительные и транспортные документы для подтверждения перевозки товаров в страну;

– счета-фактуры на отгрузку товара, если требуется по национальному законодательству продавца.

Вместо таможенной декларации и уплаты пошлины импортёры должны заполнять специальный документ, который отчасти заменяет таможенный контроль. Статистическая форма учёта перемещения товаров подаётся в ФТС не позднее 8 рабочих дней по окончании отчётного месяца, когда состоялась сделка и отгрузка товара (ст. 278 ФЗ-289). Документ можно отправить в бумажном виде, но лучше в электронном через личный кабинет участника ВЭД.

Несмотря на упрощённую растаможку в ЕАЭС, груз запросто могут задержать, если таможенники заподозрят неладное:

– ввозятся некоторые запрещённые продукты из Европы (из санкционного списка), даже под той же «белорусской» маркой;

– в грузе обнаружены лекарственные средства, которые ограничены в обороте на территории нашей страны;

– провозится продукция двойного (военного) назначения, или просто опасные грузы из запретительного списка.

В случае обнаруженного обмана владелец груза может понести не только административную, но и уголовную ответственность.

Особенности импорта товаров из Белоруссии

Ввоз товаров регулируется Соглашением между Россией и Белоруссией в рамках Союзного государства и Приложением к документу «О принципах взимания косвенных налогов на экспорт и импорт» от 15.09.2013 г.

ВАЖНО: Под льготный режим попадает только та продукция, которая производится непосредственно на территории соседней страны, а не перевозится транзитом.

Бухгалтерские расчёты при ввозе белорусских товаров значительно упрощены, поскольку импортёр платит НДС в свою налоговую инспекцию, что намного проще, чем уплата пошлины на таможне. После постановки товара на учёт в налоговую базу включают стоимость товара + расходы на транспорт, если они не внесены заранее в стоимость сделки. К расходам также можно отнести и страховку на товар, стоимость контейнеров, тары и упаковки. НДС нужно уплатить до конца месяца, следующего за принятием на учёт груза, и не позже 20-го числа, иначе последуют штрафные санкции. Этот порядок касается и подачи налоговой декларации специального образца с приложением заявления о ввозе товара, банковской выписки об уплате НДС, договора об импорте и товаросопроводительные документы (белорусские налоговики никаких отметок на бумагах не ставят). Налог должны платить компании как на ОСНО, так и на спецрежимах, но есть исключения: от НДС можно освободиться, если зафиксирована переплата по федеральным налогам, к примеру, подоходному или налогу на прибыль. Налоговая должна произвести зачёт в течение 10 дней с даты получения от импортёра соответствующего заявления, которое подаётся до 10-го числа месяца оплаты без опозданий. Для выявления переплаты в налоговой заказывается Справка о состоянии расчётов с бюджетом.

Некоторые особенности уплаты ввозного НДС при импорте из Китая

Многие наши компании давно занимаются массовыми поставками китайских товаров, поскольку это довольно выгодный бизнес, ведь закупочная стоимость оптовых поставок невысокая – и это главное преимущество импорта из Поднебесной. Ввозной НДС и прочие таможенные платежи взимаются в общем порядке именно таможенными органами. Ставки в 10 и 20% применяются в зависимости от вида товаров. Довольно часто наши компании импортируют товары через посредника транзитом через Казахстан, а не напрямую от китайского продавца. В таком случае этот таможенный режим не влияет на расчёт и уплату налога: оплата производится таможне на границе с Казахстаном в обычном порядке на основании поданной таможенной декларации. При этом импортёр имеет право на вычет суммы НДС, которая уплачена на таможне, на основании следующих документов: внешнеэкономический договор с китайским продавцом, инвойс (товарная накладная) продавца, таможенная декларация и подтверждающие перечисление налога платёжные бумаги. Налоговая декларация подаётся в общем порядке по итогам квартала с указанием уплаченной суммы НДС и с подтверждающими документами. Если компания оплачивает перевозку товара до границы с Казахстаном, эту сумму нужно включить в цену товара по договору и в таможенную стоимость, а потом начислить НДС для последующего вычета.

Основные отличия ввозного НДС при импорте из ЕАЭС и стран «дальнего зарубежья»

– в отличие от импорта из дальнего зарубежья, ввоз товаров из ЕАЭС и уплата НДС происходит по месту налогового учёта импортёра, а не на таможне (товар просто не выпустят без уплаты налога), поскольку Таможенный союз не подчиняется правилам Таможенного кодекса;

– при импорте из Союза сумма налога начисляется после постановки груза на учёт, из других стран – одновременно с оформлением грузовой таможенной декларации;

– при уплате налога таможне на импорт из «дальнего зарубежья» составлять дополнительную отчётность не нужно, из ЕАЭС – требуется пакет документов для отчёта перед налоговой (заявление о ввозе товара, специальную декларацию о косвенных налогах и прочее);

– возмещение налога для импортёров из Союза переносится на более поздние сроки из-за дополнительной отчётности (минимум на месяц), из других стран – НДС попадает в вычеты сразу при выпуске груза с таможни;

– налоговая база для начисления НДС определяется по-разному: для импорта из ЕАЭС она рассчитывается по стоимости, указанной в товаросопроводительных документах (+ акциз), при ввозе из других стран – по таможенной стоимости (+ таможенная пошлина и акциз).

Сборы импортного НДС передадут налоговой службе?

По инициативе Минэкономразвития схема уплаты ввозного НДС может быть изменена – сборы налога поэтапно полностью передадут от таможни налоговикам. Если это произойдёт, импортёры будут платить налог не вместе с таможенными платежами, а по итогам квартала, что значительно упростит жизнь бизнесу, ведь не нужно будет замораживать сумму налога на время реализации товара. По сути предлагается просто упразднить таможенный НДС и оставить для импортёров обычный налог с продажи товара. Разумеется, сбор таможенных пошлин и акцизов останется в ведении Таможенной службы. По мнению экспертов МЭР, смена сборщика ввозного НДС поможет избежать двойного налогообложения, поскольку сейчас ФТС вправе дополнительно проверить уже оформленные товары в течение трёх лет после таможенного оформления, а потом доначислить налог и собрать пошлину. По их прогнозам, серый импорт сократится, ведь импортёрам не нужно будет придумывать всякие хитроумные схемы «оптимизации» НДС. К примеру, когда цена товара искусственно занижается в документах по договорённости с поставщиком, а потом продукция перепродаётся через фирмы-однодневки для последующего повышения цены без уплаты налога.

До сих пор далеко не все учредители и руководители ООО знают о наступлении неизбежной личной ответственности по долгам, и совсем не обязательно при банкротстве компании. А зря! Вот уже два года после изменений в законодательстве о банкротстве судебная практика показывает – к неотвратимой ответственности привлекают всё чаще, да и сама процедура существенно упростилась.

Когда угрожает субсидиарная ответственность 

Отвечать по долгам организации обязаны все контролирующие бизнес лица, причастные к принятию корпоративных решений и получавших выгоду от предприятия. Если один управленец не в силах погасить долг, расплачиваться обязан другой – и не только гендиректор или учредитель ООО, но и финдиректор, главбух и другие привлечённые к бизнесу лица.

ВАЖНО: в любом случае к субсидиарке привлекаются в первую очередь гендиректор и реальные владельцы бизнеса – это главные ответчики в суде.

Субсидиарная ответственность возникает в течение трёх лет с момента признания компании должником в следующих ситуациях:

1. Взимание налоговой недоимки после доначислений по итогам выездной проверки или в результате неуплаты указанных в декларации сумм (ст. 45 НК). Получившие на руки акт фискалов изворотливые владельцы предприятия срочно сворачивают свой бизнес, активы распродают или распределяют в надёжных местах. В специально открытые новые фирмы переводят персонал и перезаключают все прежние договоры, а старую компанию-должника просто банкротят. Потом через эти фирмы уменьшают налоги, выручку обналичивают, а бизнес ликвидируют с концами, мол, какие долги? С нас и взять то нечего! Ещё пару лет назад эта схема работала – теперь расплата неотвратима, поскольку налоговики запросто могут доказать манипуляции с переводом активов и самого бизнеса в новые организации.
2. Если сама организация не может (или не хочет) рассчитаться по долгам, инспекторы могут подать гражданский иск для взыскания ущерба – тогда налоговый долг за компанию обязаны уплатить «физики» – гендиректор и владельцы бизнеса (ст. 1064 ГК). Управленцы попадают под статью 198 УК, по которой устанавливают их вину для взыскания налоговой задолженности. Если не уплачено даже сравнительно немного – более 5 млн. руб., за уклонение могут посадить на срок до 2 лет, а если долг превысил 15 млн., наказание более серьёзное – до 6 лет.

С кого ещё могут спросить кредиторы

Благодаря изменениям в законе О банкротстве (№ 266-ФЗ) круг отвечающих по долгам «физиков» значительно расширился. Теперь под статью могут попасть финдиректор, главбух, управленцы по доверенности, участники ликвидационной комиссии при банкротстве ООО, а также родственники и друзья перечисленных персонажей, которые могут повлиять на их решения в силу своих больших должностных полномочий. Любой кредитор может подать на кого-нибудь из них судебный иск, чтобы привлечь к субсидиарной ответственности.

Ключевые изменения в порядке субсидиарной ответственности:

1. Налоговая инспекция имеет право после ликвидации специально созданных фирм оправдывать свои действия, независимо от отсутствия у неё первичных документов. Обычно владельцы бизнеса действуют по отработанной схеме: после открытия новой фирмы, перевода туда старых сотрудников и перезаключения действующих контрактов с поставщиками и заказчиками, себе же продают имущество по очень заниженным ценам. Теперь требование погашения долгов в пользу подконтрольных фирм при банкротстве главной организации стало невозможным. Когда компания-должник получает внушительное доначисление налогов, инициируется банкротство, в ходе судебных заседаний с активным участием налоговой назначают конкурсного управляющего. И вот тогда судьи выносят решение о привлечении к субответственности контролирующих компанию людей уже потому, что они и не пытались доказывать свою непричастность к кризису.
2. По сути презумпция невиновности директора и владельца предприятия отменяется – теперь они сами обязаны с доказательствами в руках оправдывать свои действия, в результате которых был нанесён ущерб бизнесу. По инициативе инспекторов судьи признают специально открытую фирму в качестве соответчика по долгам обанкротившейся организации, поскольку эта комбинация была придумана исключительно для ухода банкрота от долгов. А потому налоговая будет более тщательно заниматься проверкой всех компаний, которые заявляют о своей несостоятельности добровольно, или их банкротят по жалобе кредиторов.

Неизбежность субсидиарки наступает в следующих случаях:

Если организация-должник не в силах расплачиваться, инспекторы заставляют нести субответственность перечисленных ранее лиц, а это запросто может быть и личное имущество ответчиков. С подачи налоговой в арбитраже могут оказаться учредители ООО, директора, главбухи, а также другие лица, которые заполучили активы после выведения их из компании (письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@). Согласно нововведениям к субсидиарке могут привлечь контролирующее должника лицо (КДЛ): не только гендиректора, но и любого топ-менеджера, главбуха, а также стороннего человека из другой компании. Отвечать по закону должны ещё и родственники, супруги (гражданские тоже), друзья, сослуживцы, одноклассники и прочие «свои» люди. При этом субсидиарному ответчику придётся самому доказывать свою невиновность, что он вовсе не является КДЛ.

ВАЖНО: даже если обанкротившуюся организацию вычеркнут из ЕГРЮЛ после ликвидации, взыскание задолженностей остаётся в силе (№ 488-ФЗ).

Особенности привлечения к субответственности главбуха по новым правилам

Главный счетовод организации может попасть в опалу в следующих случаях:

– входит в исполнительный орган компании (совет директоров или наблюдательный);

– имеет право диктовать директору компании-должника требования по совершению сделок;

– получал свой «гонорар» от финансовых махинаций, к примеру, долю от неуплаченного долга;

– владеет в уставном капитале ООО более 50% акций или долей;

– допустил непоправимые ошибки в бухучёте и отчётности намеренно, или вообще утратил бухгалтерские документы, что привело компанию к банкротству;

– не предупредил вовремя гендиректора о финансовой несостоятельности организации, к примеру, когда деятельность главбуха привела к безнадёжным налоговым долгам.

При этом к ответственности могут привлечь и главбуха-внештатника на аутсорсе, и временщика на фрилансе, получающего зарплату «в конверте», если суд определит его виновником доведения компании до банкротства.

К субсидиарке могут привлечь и номинального директора

Многих номинальных директоров не покидает уверенность в своей безнаказанности, поскольку практически они ничего не решают в бизнесе, хотя формальный глава компании-банкрота тоже может отвечать по долгам, если заставят в суде. Уйти от ответственности, да и то частично, он сможет после «наводки» на теневого получателя выгоды и его имущество (Постановление Пленума ВС от 21.12.17 № 53 п. 6). Зачастую подставная фигура является просто ширмой, а настоящие мошенники-владельцы бизнеса обманывают своих контрагентов за его спиной. Однако, если номинал объяснит суду внутренне устройство бизнеса, значит выдаст себя как осознанного участника махинаций, что тоже учитывается перед «приговором». Фактическим владельцам компании не стоит рассчитывать на «молчание ягнят», поскольку номиналам нужно смягчение своей участи – это постоянно показывает судебная практика. Да и настроены они к своим работодателям в критической ситуации довольно враждебно, если не знали о серых схемах, и его просто подставили.

Как обезопасить себя от субсидиарной ответственности

1. Упорно оспаривать неочевидные долги вместо беготни от кредиторов, поскольку контролирующие бизнес лица не привлекаются к субответственности, если окончательно не установлены обязательства КДЛ, а взаимозачёты не произведены.
2. Основное предприятие на ОСН не должно быть убыточным, когда подконтрольные фирмы на спецрежимах стабильно получают прибыль. Все участники такой популярной схемы станут КДЛ, отвечающими личным имуществом, если после доначислений налогов средства в бюджет вся команда не перечислила.
3. Выведение активов из ООО не поможет, поскольку сегодня этот давно отработанный способ не принесёт пользы: если организация работала с убытком или занималась обналичкой, тогда активы, выведенные максимум в течение 3-х лет, наверняка конфискуют.
4. Сдача в аренду недвижимости той организации, от которой она получена по явно заниженным ценам тоже опасна, поскольку и эту схему ухода от налогов могут признать нелегальной, а значит наступит субответственность.
5. Более осторожно заниматься операциями с «дружественными» фирмами-контрагентами, которые не требуют погашения долгов, а используют их для умножения своих расходов по налогу на прибыль.
6. Нельзя распродавать имущество по бросовым ценам при неизбежном банкротстве, поскольку налоговая по наводке конкурсного управляющего может заметить продажу недвижимости, автомобилей и прочего добра по явно заниженной стоимости.

Обезопасить себя от субответственности вполне можно заранее, если не проводить сомнительные операции. Когда прогремит гром, переписывать имущество на тёщу будет уже поздно. Можно, конечно, унести ноги за границу, если есть «запасной аэродром» и миллионы в валюте, но где гарантии, что не достанут и там?

Как показывает практика, предприниматели оказываются в довольно сложной ситуации, когда импортируют товары из заграницы: при заключении контракта с иностранцами компании-поставщики настаивают на своих условиях расчётов, что порой не совпадает с требованиями нашего валютного законодательства. Под особым контролем оказываются те внешнеторговые сделки, по которым товар оплачивают авансом. А потому нужно стараться заранее выбирать оптимальные способы расчётов, чтобы не нарушать установленные законодательством правила. Российские фирмы могут использовать несколько форм расчётов: банковский перевод, аккредитив, инкассо, предоплату, коммерческий кредит (оплата по факту поставки), открытый счёт, а также использовать банковскую гарантию. Согласно валютному законодательству в контрактах обязательно должна прописываться форма платежа, которая указывается в специальной части документа с подробным описанием его условий.

1. Банковский перевод используется импортёром для оплаты определённой суммы поставщику. При этом банк не отвечает за исполнение платежа по контракту, и не занимается контролем реальной поставки товара или передачей документов покупателю. Банк обязан только перевести деньги со счёта отправителя перевода на счёт получателя, когда предоставляется платёжное поручение.
2. Аккредитив является банковским обязательством провести по договорённости с импортёром сумму платежей иностранному поставщику в определённые сроки, если предоставлены документы, которые подтверждают отгрузку товара в соответствии с условиями аккредитива. Здесь возможно предоставление кредитной организацией полномочий другому банку (иностранному тоже) провести эти платёжки.
3. Инкассо – это способ расчёта для иностранного поставщика при поручении своей кредитной организации принять от импортёра указанную сумму или подтверждение (акцепт) в оплате этой суммы в установленные по контракту сроки. При этом банк также кроме самостоятельных действий может проводить операции через другую кредитную организацию. Чтобы обосновать поставку, иностранная компания предоставляет коммерческие или финансовые бумаги (счета-фактуры, векселя и т.п.), которые её банк посылает кредитной организации импортёра с обязательным в таких случаях поручением.
4. Предоплату или авансовый платёж импортёр производит до отгрузки товара (иногда даже до производства продукции) в качестве условия платежа или формы расчёта. Обычно предоплата может составлять до трети (и более) суммы контракта (иногда до 100%, если импортёр очень заинтересован в поставке так необходимого ему определённого товара).
5. Коммерческий кредит тоже по сути предоплата, но это может быть рассрочка или отсрочка платежа за уже поставленный товар. Здесь кредиторами могут быть и сам заказчик, и экспортёр.
6. Открытый счёт используют в периодических платежах покупателя поставщику после получения товара, когда по сути движение товаров опережает движение денег. Сначала поставляется товар, а потом по договорённости в течение определённого периода (месяц, два или три) на счёт приходят деньги. Если срок оплаты превысил 30 дней, такой счёт становится не наличным расчётом, а расчётом в кредит.
7. Банковскую гарантию на бумаге кредитная организация выдаёт импортёру для подтверждения уплаты иностранной компании определённой суммы за товар, если заказчик предоставляет в банк-гарант своё требование также в письменном виде в соответствии с условиями контракта.

Банковский перевод – наиболее популярная форма расчёта

Преимущества перевода очевидны – простота, дешевизна и оперативность, но есть и недостатки: продавец товара очень рискует при поставке в кредит, а покупатель – при переводе авансом.

Как это работает: после заключения контракта между получателем товара и поставщиком импортёр отправляет в свой банк заявление на перевод. Затем банк импортёра направляет это платёжное поручение в банк поставщика, где проверяют подлинность документа и проводят перевод денег на его счёт.

По мнению экспертов, в последнее время наши предприниматели меньше стали использовать в своей деятельности переводы, и всё больше применяют более сложные формы расчётов – аккредитивы, инкассо, банковскую гарантию.

Преимущества и недостатки документарного аккредитива

Аккредитив – наиболее выгодный вариант расчёта для экспортёра, потому что банк должен проконтролировать условия поставки по контракту с иностранным контрагентом. Если сравнивать с банковским кредитом, открытие аккредитива, которое подтверждено западным банком, обходится значительно дешевле за счёт более низких процентов – на 4-5%. Однако, пока далеко не все отечественные банки, с которыми могли бы работать иностранные кредитные организации, открывают аккредитивы. Проблема ещё и в том, что некоторые банки за эту услугу могут потребовать внесения залога в зависимости от финансового состояния импортёра и суммы на аккредитиве (кстати, в качестве залога принимаются товары в обороте). Тем не менее именно эту форму расчёта предприниматели чаще всего применяют во внешнеторговой деятельности, поскольку мало знающих друг друга продавца и покупателя разделяют не только языковые барьеры, но и приличные расстояния. Поставщик может быть уверен в получении платежа за свой товар полностью и без задержек, если вовремя выполняет по договору обязательства, подтверждённые документами, а импортёру гарантируется получение нужного качества товара в установленные сроки.

Как это работает: после открытия импортёром аккредитива в своём банке-эмитенте, исполняющий банк проверяет сопутствующие документы на товар (сертификаты качества, счета-фактуры, транспортные бумаги). В тексте самого аккредитива указывают среди прочего срок действия, сумму сделки, условия поставки, наименование и количество товара. Если в ходе проверки обнаружены несоответствия, документы возвращаются поставщику без оплаты, хотя комиссия банку уже уплачена. После отправки проверенных документов из исполняющего банка в банк-эмитент, их получает импортёр. Уплата банковской комиссии зависит от прописанных в аккредитиве условий: за услугу могут заплатить обе стороны, или один импортёр.

По сути аккредитив – это не деньги, а лишь межбанковское соглашение, гарантирующее экспортёру полную оплату товара по представлению документов, которые соответствуют прописанным в аккредитиве условиям, даже если импортёр по каким-то причинам не хочет платить за товар.

Какие виды аккредитива используют

Отзывный аккредитив импортёр может отозвать без согласия поставщика в отличие от безотзывного, а потому не гарантирует оплату экспортёру, и используется довольно редко. Покрытый аккредитив предусматривает списание денег со счёта импортёра с момента его открытия, а значит эти средства станут недоступными покупателю в течение всего срока действия аккредитива. Такой аккредитив стоит примерно до 0,5% от суммы контракта (минимум 50 долл.). Непокрытый аккредитив применяется чаще, поскольку банк-эмитент гарантирует платёж экспортёру, и не требует с импортёра денежного обеспечения на всю сумму контракта. За открытие такого аккредитива нужно заплатить уже от 8 до 13% годовых. Эта операция не так выгодна покупателю, поскольку для открытия покрытого аккредитива ему приходится брать банковский кредит и платить проценты, ведь аккредитив должен быть открыт до получения товара (хотя здесь импортёр может контролировать выполнение условий контракта поставщиком через банки).    

В международной торговле используется ещё и резервный аккредитив (стэнд-бай), который гарантирует импортёру и поставщику возмещение расходов и возможных потерь, если обязательства по контракту были сорваны. Другие специальные виды аккредитивов: «с красной оговоркой» – авансовый, револьверный – возобновляемый, или трансферабельный – переводной используются в наших банках крайне редко, поскольку опыта их применения участниками ВЭД практически нет, к тому же применение этих видов аккредитивов в валютном законодательстве не отрегулировано.

Почему инкассо не очень распространённый вариант расчётов

Как правило, наши предприниматели используют этот инструмент только при сделках с поставщиками из Индии, Китая, Вьетнама и других стран Юго-Восточной Азии, где местное законодательство требует применять именно этот способ расчётов. Документарное инкассо используют при ввозе и вывозе товаров, но определённые преимущества имеет импортёр.

Как это работает: после отгрузки товаров поставщик составляет инкассовое поручение, куда включают различные сертификаты, счета-фактуры, транспортные накладные, переводные векселя (тратты), которые выписаны на импортёра. Это поручение направляется из банка поставщика в банк покупателя. Если в нём содержится инструкция “платёж против представления документов”, документы и права на товар передаются импортёру сразу же после фактической оплаты поставщику без всяких отсрочек. Если в поручении указан “платёж против акцепта тратт”, импортёр должен получить документы после подтверждения оплаты товара в течение указанного в тратте срока (обычно 3 мес.), т.е. поставщик предоставляет ему по сути коммерческий кредит. 

Выгода инкассо для импортёра очевидна: он сам проверяет документы и договаривается с контрагентом об отсрочке платежей на несколько недель, при этом банк может отказать в платеже, если импортёр не выполнил свои обязательства по документарному инкассо.  

Аккредитив или инкассо?

По сути это аналогичные формы расчётов с некоторыми отличиям, поскольку называются «документарными формами»: в обоих случаях ответственный за операцию банк обязан получить подтверждающие факт товарной отгрузки документы, и только потом переводит платёж иностранному поставщику. Различия заключаются в роли кредитной организации заказчика при этих расчётах. К примеру, при открытии аккредитива банк обязан провести оплату за товары средствами импортёра при получении от поставщика документов, которые должны соответствовать условиям этой формы расчёта. Этого не требуется от банка в случае использования инкассо, поскольку по сути он является посредником и не может списать средства со счёта импортёра без его согласия. Аккредитив наиболее выгоден поставщику, поскольку надёжно гарантирует полученное до начала отгрузки обеспечение платежа. Однако, есть и недостатки – эта форма расчёта наиболее обременительная для импортёра, ведь для оформления платежа нужно правильно составить довольно сложные по заполнению документы, и не опоздать вовремя предоставить в банк эти бумаги, прохождение которых запросто может задержаться во время согласования с банком-партнёром. Кроме того, покупатель обычно берёт банковский кредит, чтобы открыть аккредитив. В итоге эта услуга стоит очень дорого, ведь банки берут ещё и высокую комиссию, чего не скажешь о более дешёвом инкассо, который более выгоден покупателю, потому что его право на действительно поставленный товар защищены банками до момента оплаты документов. Основными недостатками инкассо считают также длительное прохождение бумаг через банки и затяжку оплаты на месяц и дольше. В отличие от аккредитивного расчёта здесь импортёр может отказаться оплачивать представленные товарораспорядительные документы, тогда поставщику придётся тратиться на хранение груза и перевозку обратно.

Почему предоплата – самая невыгодная форма расчётов для импортёра

Наш импортёр (особенно начинающий) обычно сталкивается с диктатом иностранных компаний-поставщиков, которые буквально навязывают свои условия расчётов: использовать аккредитив или предоплату, что бывает невыгодно отечественным предпринимателям. Самым рискованным платежом считают именно предоплату (особенно 100-процентную), поскольку импортёр оплачивает товар именно до отгрузки (бывает даже до производства продукции), кредитуя экспортёра. Поставку товара могут по каким-то причинам задержать или не привезти вовсе, вполне возможно и не соответствие груза заказу. При оплате по факту поставки риски минимальны, ведь заказчик сначала проверяет полученный товар, и только потом платит за коммерческий кредит. Именно поэтому банк поставщика обычно предоставляет покупателю гарантию возврата предоплаты, если условия сделки не выполнены или товар не поставлен.

Кто использует коммерческий кредит

Эту форму расчёта по факту поставки товара используют в основном тоже дочки транснациональных корпораций, к примеру, те российские компании, которые производят свою продукцию из импортного сырья. А потому все расчёты за централизованные закупки ведутся на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа. Здесь даже никаких гарантий не требуется, поскольку крупная компания с хорошей репутацией может получать все материалы в кредит.

Как это работает: используют выгодные и для поставщика, и покупателя переводные векселя, которые в качестве коммерческого кредита позволяют отсрочить платёж для импортёра. Покупатель может получить доход от продажи товара и выплатить поставщику стоимость векселя, не привлекая заёмные средства. При использовании оборотного инструмента экспортёр по своему усмотрению или расплачивается с контрагентом, или меняет вексель на реальные деньги в любое время – досрочно получает платёж с дисконтом. Чтобы совершить эту операцию, поставщик должен предъявить вексель к учёту в кредитную организацию, которая просто покупает ценную бумагу по передаточной подписи – индоссаменту.   

Почему открытый счёт используется редко

При использовании этой формы поставщик должен полностью доверять проверенному и платёжеспособному покупателю, когда торговые отношения постоянны (транснациональные корпорации, заграничные филиалы и т.п.). В других случаях открытый счёт – самая невыгодная форма расчётов для поставщика, поскольку между отгрузкой товара и самим платежом время существенно затягивается. Своевременность и полнота платежа не гарантируется, ведь банковского контроля нет.

Как это работает: после отгрузки товара и отправки бумаг покупателю поставщик фиксирует стоимость поставки в своих книгах задолженность в дебет открытого покупательского счёта. Импортёр таким же образом делает обратную запись, но в кредит счёта поставщика. После оплаты товара переводом, чеком или векселем в установленные контрактом сроки контрагенты делают в своих книгах обратные записи. 

Банковская гарантия или аккредитив?

По мнению экспертов, банковская гарантия вполне может конкурировать с аккредитивом, поскольку это тоже обязательство банка заплатить поставщику установленную сумму, если покупатель не выполнит условия сделки. При этом все расходы по гарантии оплачивает покупатель. Банковские гарантии бывают разных видов: исполнения обязательств, платёжные, возврата аванса и др. Кредитная организация может и сама выпускать гарантию и получать её от другого банка для своего клиента. Основным отличием гарантии от аккредитива является то, что при этой форме расчёта предоставление пакета товарораспорядительных документов не предусматривается, а потому импортёр не может проверить количество, качество, комплектность и ассортимент товара, которые указаны в контракте. Гарантию используют, когда в договоре прописаны конкретные сроки поставки и оплаты товаров, но продавец не уверен в своевременном и полном выполнении условий сделки.

Как это работает: после заключения контракта с поставщиком, к примеру, с условиями платежа с открытого счёта, покупатель подаёт в свой банк-гарант заявление, чтобы получить гарантию на платёж. Документ отправляется в банк поставщика (обычно в страну экспортёра), чтобы подтвердить сделку по контракту. После совершения товарной операции банк-гарант переводит деньги в банк поставщика и извещает его о платеже. Если по каким-то причинам покупатель не оплатил полученный товар, банк экспортёра обращается в банк-гарант импортёра, чтобы тот перевёл деньги за поставленный товар в соответствии с условиями гарантии.

По сути полным аналогом гарантии называют резервные аккредитивы, но с одним отличием: они регулируются Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, а гарантии – российским законодательством. Непокрытый подтверждённый резервный аккредитив стоит до 9% годовых, что обходится дешевле открытия и подтверждения кредита, поскольку банки не берут комиссию за проверку товарораспорядительных бумаг.

Почему обычные импортёры используют банковскую гарантию очень редко

Получить такую гарантию в солидном иностранном банке, как правило, могут только российские «дочки» крупных западных компаний, поскольку гарантия обходится слишком дорого и под высокие проценты, а выдают её только проверенным и надёжным клиентам. Российский банк выступает в роли посредника, и обычно требует за получение гарантии очень серьёзные деньги, сравнимые со стоимостью кредита.

 

Для нормального ведения бизнеса расчётный счёт в надёжном банке очень даже необходим как ИП, так и ООО, хотя по закону открывать такой «рабочий» счёт «индивидуалам» не обязательно. Т.е. коммерсанты «имеют право» открывать банковские счета добровольно, но сама деловая жизнь показывает – как правило, без удобных банковских услуг зачастую никак не обойтись. Р/с без преувеличений можно назвать визитной карточкой фирмы, поскольку бизнес-клиенты банков вызывают доверие у деловых партнёров, а значит у организаций и ИП будет стабильный спрос на производимые товары и услуги.

Для чего открывается расчётный счёт

Р/с необходим для более удобного управления безналичными операциями юрлиц и физиков, по сути счёт можно назвать такой банковской секцией для хранения и операций с финансами – внесение и снятие наличных, а также различные переводы денег в налоговую, бюджеты или контрагентам. Р/с нужен для максимального упрощения оборота денег между разными организациями, что позволяет не возиться с подсчётами крупных сумм наличных. При этом любую операцию по счёту владелец контролирует круглосуточно благодаря личному кабинету интернет-банкинга на электронных сервисах большинства банков. Для открытия и активизации счёта в банк предоставляется пакет документов, содержание которого может отличаться в зависимости от статуса организации и ИП, вида бизнеса и требований определённого банка (в каждом свой регламент). В любом случае открытие р/с зависит от решения службы безопасности кредитной организации – в некоторых случаях могут и отказать (даже без объяснения причин). Юрлица должны заводить счёт сразу при регистрации, а ИП по своему усмотрению. 

Какие виды счетов можно завести в банке

Конкретный вид р/с открывают в зависимости от рода деятельности, чтобы расплачиваться с контрагентами, выдавать зарплату персоналу или рассчитываться с бюджетом. Кроме того, на счёте можно накапливать деньги для получения процентов или давать взаймы другим компаниям. Число счетов у организаций и предпринимателей может быть любым без ограничений. В основном в нашей стране малый бизнес использует следующие счета:

1. Основной или обычный р/с для переводов денег контрагентам и госструктурам, где операции показывают специфику вида предпринимательства и оборот средств в статьях расходы – доходы. 
2. Депозитный для сохранности свободных денег под проценты предприниматели обычно открывают в том же банке, где уже есть основной р/с.  
3. Карточный с привязкой банковского пластика для внесения или снятия денег в банкомате, что очень удобно для юрлиц и «физиков» решать свои финансовые дела круглосуточно.  
4. Бюджетный открывают организации или ИП, когда выделяются гранты, субсидии и другая денежная помощь из госказны или местного бюджета (целевое расходование средств строго контролируется по счёту!). 
5. Лицевой обычно используют компании для оплаты коммунальных услуг населению, чтобы увидеть адресанта платежа и вести учёт. 
6. Аккредитивный – по сути банковская гарантия, которую покупатель предоставляет незнакомому продавцу нужных ему товаров, чтобы деньги перечислить только после выполнения условий сделки. В противном случае банк-гарант возвращает средства покупателю. 
7. Счёт капвложений обычно заводят крупные организации для накопления больших сумм на строительство объектов недвижимости, закупку производственных комплексов и т.п., чтобы вести удобный учёт средств на отдельном счёте.  
8. Инвестиционный предназначен для вложений в различные фонды, стартапы, валютные рынки и прочие рискованные прожекты, чтобы приумножить капитал (хотя деньги можно запросто и потерять). 

Для любой оплаты внутри страны предназначены только рублёвые счета, для экспортно-импортных операций – валютные, поскольку наши компании рассчитываются с иностранными только в валюте.  

Зачем нужен валютный счёт

Валютный счёт необходим прежде всего участникам ВЭД, поскольку в международной торговле при заключении контрактов с иностранными контрагентами это вполне понятное обязательное требование для расчётов в импортно-экспортных операциях. Только имеющий лицензию банк может открыть предпринимателю р/с с иностранной валютой (обычно в долларах и евро). Проверка валютных поступлений на счёт проводится предельно внимательно: после получения уведомления строго в течение полумесяца импортёры и экспортёры должны передать в банк все операционные платёжки по контрактам. В отличие от простого р/с валютный используют в системе SWIFT для контактов с иностранными банками при расчётах в иностранной валюте. Некоторые крупные банки не берут комиссию за открытие и ведение счёта, зато могут накрутить стоимость одного перевода – поэтому нужно внимательно изучать прайс-лист услуг каждого банка. Если компания уже пользуется РКО в своём банке, имеющем лицензию на валютные операции, открытие валютного счёта будет бесплатным. К тому же документов для открытия счёта в таком банке потребуется меньше: нужно заполнить специальный бланк заявления и оформить договор. Банк сам уведомит налоговую об открытии счёта компании, но если участник ВЭД открыл валютный счёт в иностранном банке в другой стране, ФНС нужно предупредить об этом в течение недели, иначе оштрафуют на 5 тыс. руб. Движение валюты банк контролирует с помощью одновременно открытых текущего и специального транзитного счетов, на которые подразделяется валютный:

    Транзитный счёт предназначен только для зачисления валютной выручки за торговые сделки и используется для уплаты таможенных платежей, оплаты транспортных услуг, продажи обязательной части прибыли в валюте и прочих операций (кроме оплаты товаров и услуг за границей). Деньги на этом счёте хранятся максимум две недели после совершения всех необходимых валютных процедур, а потом переводятся на текущий счёт, где лежат неограниченное время.  

   Текущий счёт служит для перевода с транзитного после прохождения валютного контроля и конвертации выручки в рубли, чтобы деньги использовались компанией в бизнесе на территории нашей страны. 

Как поменять расчётные счета ИП и организаций

Компании и «индивидуалы» могут сменить свои счета по разным причинам: другой банк предложил более выгодные условия обслуживания или кредитования, сам бизнес поменял место деятельности, своя кредитная организация может и обанкротиться. В таких случаях ИП действует по отработанной схеме – выбирает надёжный банк с подходящими тарифами и наиболее оперативным обслуживанием и подаёт нужные документы для открытия нового р/с (старый можно и не закрывать). Здесь главное – не забыть вовремя предупредить своих контрагентов о новых реквизитах, иначе деньги по-прежнему будут перечислять на старый счёт продолжительное время, что приведёт к очень серьёзным проблемам в бухгалтерии. Особенно это касается организаций, имеющих большое число партнёров по бизнесу. Именно поэтому для подстраховки лучше сохранять рабочими оба счёта примерно в течение года, чтобы контрагенты и клиенты компании настроились на перевод денег в новую кредитную организацию. При этом менять одновременно зарплатные карты старого банка не стоит, поскольку выплаты сотрудникам могут задерживаться из-за путаницы в массе документов, что приведёт к штрафным санкциям. Лучше это делать поэтапно и по новым правилам обязательно с согласия коллектива. Сейчас ИП и организации освобождены от обязанности предупреждать налоговую и социальные фонды о смене счёта – это сделают сами банки автоматически. Если старый счёт остаётся в рабочем состоянии, всё равно лучше разослать партнёрам уведомление о добавочном р/с, чтобы не допускать досадных недоразумений. Информационное письмо должно полностью содержать новые реквизиты банковского счёта: №, название и БИК банка, корреспондентский счёт, а также дату прекращения действия старых реквизитов. Компания должна очень поспешить с отправкой уведомления, лучше это сделать до закрытия прежнего р/с – лично вручить сотрудникам контрагента, чтобы поставили отметку о вручении на 2-м экземпляре бумаги. Можно отправить письмо заказным по почте или электронке, но в любом случае факт послания нужно обязательно зафиксировать в журнале исходящих отправлений, чтобы исключить возможные разногласия с деловым партнёром на будущее.  

Как «арендовать» р/с ИП или ООО

На самом деле арендовать счёт отдельно от ИП или организации просто невозможно, хотя сегодня некоторые фирмы готовы предложить такую необычную услугу довольно часто. Но имеется в виду именно аренда на какое-то определённое время действующей компании или ИП со своим р/с (по сути арендуется бизнес). И услуга эта бывает востребована, если предпринимателю нужно продать скромную партию товара и больше не заморачиваться. А кому-то нужно сделать пробный шаг в бизнесе и посмотреть, как пойдёт дело, и стоит ли заниматься этим видом предпринимательства дальше. Для этого и заключают арендный договор на использование ИП или ООО (обычно с единственным владельцем и руководителем в одном лице), а значит правообладатель, хоть и временный, должен быть готов к возможным претензиям со стороны кредиторов и вообще отвечать за фирму по всем обязательствам. При этом нужно выполнить ряд строгих условий: арендовать предприятие на двухмесячный срок как минимум, использовать онлайн-кассу и пробивать все чеки (если есть такая обязанность по виду бизнеса), расторгать договор добровольно можно только после предупреждения арендодателя заранее – за месяц. Поначалу арендные платежи вносятся за 30 дней + залог. Проще всего арендовать ИП, поскольку можно оформить соглашение сразу на год с помощью простой доверенности и спокойно пользоваться счётом, затем договор при необходимости продлевается. Арендовать ООО сложнее, ведь договор оформляется вместе с актом – в этом специальном документе прописывают ответственность арендатора по обязательствам фирмы. Разумеется, при заключении договоров возникают и риски: к примеру, некоторые ИП предлагают освободить арендатора от уплаты налогов на время аренды, а потом возникают задолженности, которые виснут на съёмщике. Поэтому лучше ИП самому вести бухгалтерскую и налоговую отчётность, а арендатору платить налоги. Или – доступ к счёту арендованной компании остаётся у хозяина бизнеса, который может оказаться недобросовестным человеком и лишить арендатора денег.   

Зачем расчётный счёт обособленным подразделениям

По закону компании не обязаны открывать р/с для обособленных подразделений (ОП), если расширяют свой успешный бизнес с помощью различных филиалов и представительств в стране и за рубежом. Однако, для лучшей организации управления делами на местах и стабильной работы ОП р/с очень даже пригодится – решение принимают владельцы бизнеса. Автономное подразделение со своим отдельным счётом вправе вести отдельный баланс для более точного учёта всех сделок с контрагентами напрямую без участия головного офиса, что позволяет более оперативно принимать решения о проведении операций. Обычно многие компании не связываются с мелкими банками из-за возможных рисков, а предпочитают открывать счета для ОП только в крупных кредитных организациях, тем более некоторые предоставляют услуги бесплатно. Если головная фирма уже обслуживается в таком банке, счёт для ОП можно открыть в течение дня. На процедуру открытия р/с в другом банке может понадобиться более продолжительное время – около недели. Необходимый пакет документов для подачи заявки нужно уточнять в выбранной кредитной организации, но в любом случае требуется предоставить положение об ОП и документы о полномочиях сотрудников, отвечающих за операции по р/с. 

Как простому товариществу заиметь счёт

В последние годы договоры простого товарищества становятся всё более популярными, поскольку работать различным фирмам и предпринимателям в связке просто удобно, когда объединяются материальные и финансовые ресурсы. Объединения ИП, ООО и прочих организаций для совместного ведения бизнеса не считаются юрлицами, а значит открыть р/с для простого товарищества невозможно, да и по закону не требуется. Тогда по договору общей бухгалтерией – заключением сделок и ведением учёта может заниматься один из доверенных товарищей, который и открывает новый расчётный счёт на юрлицо для общего дела, или использует свой – уже действующий. Если свою бухгалтерию ведёт каждый участник раздельно, но от имени товарищества – со своим счётом, нанимает работников и т.д., обычно между членами команды возникают досадные конфликты и разногласия. 

Нужен ли расчётный счёт фермерам

В большинстве случаев фермерским хозяйствам приходится заводить свой р/с, хотя по закону такой обязанности у них нет – вполне достаточно перечислять налоги по платёжкам в любом выбранном банке и таким же образом расплачиваться с контрагентами. Однако, при крупных сделках на сумму свыше установленного лимита для наличных в 100 тыс. руб. фермеры вынуждены заключать сразу несколько контрактов, на что не все партнёры соглашаются (особенно имеющие р/с). Именно поэтому владельцы хозяйств зачастую теряют солидных поставщиков и покупателей, которые не желают заниматься расчётами налом. Преимущества открытия счёта для фермера очевидны – это не только удобное обслуживание, а ещё можно получить субсидии и займы, разумеется, прежде всего в государственном Россельхозбанке, который ориентирован на кредитование фермерских хозяйств. В других банках есть свои заморочки с кредитами, зато несколько крупных предлагают для фермеров бесплатные услуги по открытию и ведению счёта, чего нет в профильном госбанке. Учитывая специфику сельского бизнеса (фермеры всегда в работе и отвлекаться некогда), банки предлагают наиболее выгодное РКО без обременительных затрат, чтобы пользоваться продвинутыми онлайн-сервисами, а не мотаться лишний раз в офисы банков. Для открытия р/с достаточно отправить заявку по интернету через банковский сайт, хотя можно и самому приехать в подразделение банка с пакетом документов и потратить время. Обычно служба безопасности банкиров проверяет бумаги максимум неделю, но некоторые продвинутые банки принимают решение в считанные часы. Главе фермерского хозяйства лучше сразу настроить свой личный кабинет, поскольку бумажная бухгалтерия более дорогая и отнимает драгоценное время (особенно когда в разгаре борьба за урожай).

Почему интернет-магазинам необходим р/с

Желающие начать онлайн-торговлю должны сразу определиться – в каком банке им удобнее отрывать расчётный счёт, поскольку работать без него в интернете практически невозможно. Даже ИП, по закону не обязанный открывать р/с, просто не сможет нормально вести свой бизнес, ведь нужно постоянно рассчитываться с поставщиками и принимать оплату от покупателей безналом не только по квитанциям в пунктах самовывоза с кассой, но и по банковским картам с помощью эквайринга. Если и пытаться работать с наличными, что сделать чрезвычайно трудно, у налоговой обязательно будут возникать к продавцу серьёзные вопросы. После заключения договора с банком и открытия р/с поначалу бизнес может и не приносить доходов, а за обслуживание счёта нужно уже платить, хотя не все банки этого требуют. Зато юрлицам предоставляют широкий комплекс выгодных и удобных услуг по РКО – к примеру, свою отчётность можно отправлять в налоговую в онлайн-режиме, что заметно облегчает ведение учёта в торговле. Некоторые крупные банки предоставляют интернет-площадкам эти услуги бесплатно. Так, абонентская плата вообще не берётся, если оборотов по счёту в течение месяца вообще нет, а все платежи в бюджет и налоговую бесплатны. Можно также без комиссии выпускать корпоративный пластик для сотрудников и пополнять счёт – на остаток текут проценты. Для магазинов в сети и условия особые: вся процедура открытия счёта происходит через интернет с помощью онлайн-заявки (№ р/с может появиться уже в течение 10-ти минут), или курьеров, которые доставят в банк пакет нужных документов. Обычно менеджер кредитной организации может сам приехать к владельцу магазина для подписания договора. 

Плюсы и минусы интернет-эквайринга

Удобство этого вида расплаты за товары в виртуальных магазинах через платёжный интерфейс очевидны: ввёл данные своего пластика – максимум через 5 минут с карты списывается нужная сумма за покупку. Оплата происходит по следующей схеме: 

    – покупатель на сайте магазина выбирает оплату картой, потом после переадресации на страничку интернет-провайдера (процессинговый центр системы платежей) нужно ввести данные с пластика для отправки запроса в банк-эмитент клиента, где открыт р/с;

    – затем провайдер получает уведомление о разрешении операции по продаже товара, чтобы предупредить банк-эквайер продавца о принятии денег на счёт онлайн-магазина;

    – в конце операции будет сформирован отчёт о транзакции, а клиент перенаправляется обратно на сайт продавца. 

В таких случаях электронная касса магазину не нужна, поскольку при оплате заказа картой операция подтверждается квитанцией в электронном виде. Эквайринг выгоден обеим сторонам процесса, ведь объём продаж у магазина явно увеличивается, как и число клиентов благодаря удобству и простоте операции, а покупателю не нужно заморачиваться с наличными и считать сдачу. К тому же беспокойство по поводу получения фальшивых купюр пропадает, а продавец ещё и экономит деньги на инкассацию. Однако, для покупателей есть и минусы эквайринга: среди продавцов могут оказаться и мошенники, реквизиты пластика могут украсть и опустошить счёт, или деньги спишут с карты, но не зачислят на счёт магазина. Для продавцов подключение к системе пока обходится довольно дорого – слишком высокие проценты комиссии за каждую операцию (доходит до 6%), к тому же предлагающих эту услугу банков совсем немного. Сама система пока настроена явно недостаточно – сбои продолжаются, да и с картами граждан в последнее время возникают очень серьёзные проблемы из-за бурной деятельности аферистов, потому и доверие к таким услугам падает. Между прочим, жулики могут использовать и украденную карту, а потом по жалобе владельца последует нудное разбирательство. Не улажены и организационные вопросы – банки могут требовать с магазинов слишком объёмный пакет документов, или отказать в подключении услуги без объяснения причин. 

Преимущества и недостатки эквайринга в торговых точках

Сегодня стационарные и переносные терминалы для оплаты картой товаров и услуг можно увидеть в большинстве магазинов и прочих коммерческих объектов, поскольку расчёты производятся быстро и удобно. Ограничений в подключении этой широкой банковской услуги практически нет – сегодня даже в скромных парикмахерских на пару кресел устанавливают популярные терминалы в виде железных ящиков. Продавцам и покупателям не нужно возиться с мелочью при сдаче – аппарат сам спишет с пластика нужную за товары и услуги сумму. Торговый эквайринг обходится клиенту без комиссии, а с продавца списывают обычно небольшой процент (1,5% — 2,5%). 

Для сравнения: при интернет-эквайринге посредник-процессинговая компания обязана защищать реквизиты карты и деньги на счёте от мошенников, а за эту услугу нужно дополнительно платить – вот почему комиссия здесь предельно высокая – от суммы заказа перечисляется 3% – 6%.  

Операция производится в следующем порядке:

     – после ввода пин-кода (возможен и бесконтактный вариант) реквизиты карты оказываются в процессинговом банковском центре для проверки остатка на счёте клиента;

     – после списания нужной суммы терминал выдаёт отдельные для покупателя и продавца чеки для подтверждения операции – сумма переведена на счёт торговой точки после вычета комиссии.

Разумеется, терминалы стоят довольно дорого (примерно 30 тыс. руб.), вот почему банки так стараются предлагать микробизнесу бюджетные модели платёжных аппаратов, ведь они заинтересованы в предоставлении этой услуги. А ещё терминал можно взять в аренду у компаний производителей. Преимущества использования таких аппаратов действительно перевешивают:

    – благодаря расплате по карте, а не наличными, продажи закономерно увеличиваются, а значит доходы растут;

    – грабители отдыхают, ведь наличными не пахнет – вся выручка от клиентов поступает в банк для отсылки на р/с продавца;

    – после установки терминала владелец бизнеса обезопасит себя от фальшивых купюр, а заодно сэкономит на инкассации.

При этом есть и недостатки: терминал вполне может зависнуть, а сотрудники торговой точки не сразу справятся с проблемой – продажи просто остановятся. Да и продавец может схитрить – выставить на аппарате сумму большую, чем указана на ценниках. 

Риски при использовании мобильного эквайринга

Для этого продвинутого способа расплаты пластиком на смартфоне или планшете (с постоянным выходом в интернет) устанавливают специальное приложение для проведения платежа с помощью банка-эквайера или процессинговой компании-провайдера. Подключённое считывающее устройство-картридер мПОС-терминал (или «мобильная точка продаж») на гаджете позволяет клиенту быстро расплатиться за товар или услугу. Вместо терминала продавец использует небольшую приставку для считывания карт – покупателю достаточно ввести пин-код и получить смс-ку с чеком. Обычно мобильный эквайринг используют предприятия микробизнеса: небольшие точки общепита, парикмахерские и салоны красоты, таксисты, курьерские службы и прочие ИП и организации, хотя за такую мобильность банки берут повышенную комиссию. Несмотря на очевидные преимущества этой системы оплаты – быстрота операций, работа с р/с любого банка, быстрая окупаемость затрат – есть и явные риски:

   – далеко не все банки предлагают такую услугу с безопасной передачей данных, а процессинговые сервисы не могут полностью исключить перехват реквизитов карты, хотя и применяют шифрование; 

   – как известно, операционная система «Андроид», которую используют для мобильного эквайринга, нередко заражается вирусами, что может нарушить работу платёжного ПО;

   – сервер может и зависнуть, тогда приём платежей и торговля просто остановятся;

   – за высокоскоростной интернет и платить надо больше обычного. 

Зачем нужна самоинкассация на р/с ИП или ООО и какие проблемы возникают

Предприниматель и компания могут переводить всю сумму выручки на свой р/с через банкомат или терминал по карте и за определённую комиссию, которая всегда меньше, чем при инкассации через кассу банка. Операция позволяет кидать деньги на счёт с любого платёжного аппарата круглосуточно и мгновенно без оформления бумаг на инкассацию, что снижает расходы в бизнесе: не нужно хранить наличные в кассе, чековая книжка здесь лишняя, контролировать движение денег можно с помощью онлайн системы интернет-банкинг. Обычно этой услугой пользуются торговые сети, точки общепита и сферы услуг, виртуальные магазины, спортивно-развлекательные комплексы и многие другие предприятия, которые вынуждены сдавать выручку по ночам, когда банки уже не работают. Размер комиссии зависит от числа платёжных аппаратов, которые установлены на территории компании, суммы ежемесячной выручки, а также количества пластика с подключённой опцией пополнения счёта, ведь к р/с можно завести сразу несколько карточек для уполномоченных сотрудников. Карта предназначена только для самоинкассации – снимать деньги на зарплату и прочие нужды компании не получится. Несмотря на очевидное удобство этой доступной круглосуточно операции, предприниматели в регионах иногда жалуются на плохую настройку платёжных аппаратов, особенно в Сбере. То купюры не все принимают, то зависают совсем неожиданно и деньги торчат из приёмника, или аппараты вообще отказывают в приёме купюр по непонятным причинам. Зачастую банк просто уклоняется от решения возникших проблем, когда, к примеру, сотрудник компании по ошибке даже в одной цифре вводит неверный специальный корпоративный код, а деньги уходят на р/с совсем другой фирмы. Заранее подстраховаться от потери выручки невозможно, поскольку на дисплее аппарата не высвечиваются реквизиты получателя перевода – они указываются только после совершения операции на чеке-квитанции, но уже поздно – деньги отправлены дяде! Предпринимателям остаётся только судиться с ничего не подозревающими адресантами и обычно выигрывают, поскольку банк отказывается вернуть средства на их счета, мол, сами виноваты.   

 

  

Налоговая оптимизация

Достигается с помощью создания группы дочерних фирм – это т.н. «дробление бизнеса» в компании на законных основаниях для серьёзной экономии на налоговых платежах. После обоснованного перехода на работу с «дочками» преимущества будут очевидны:

• превышения установленного лимита доходов на упрощёнке можно избежать с помощью разделения выручки на несколько фирм;
• компания может работать на ОСНО в режиме минимальных оборотов и выставлять особенно придирчивым контрагентам документы с НДС;
• работа с «дочками» поможет применять льготные ставки налогов с помощью соблюдения нужного размера в определённых доходах.

Для оптимизации налоговых платежей нужно с умом обосновать дробление бизнеса, правильно выбрать форму деятельности и просчитать всю систему ценообразования. А можно наоборот – объединиться нескольким фирмам для совместных продаж, закупок или хранения товара. Тогда одна фирма может заключить агентский договор с другой (лучше на УСН), оказывать услуги и платить налоги только с комиссионных. 

Удачный выбор структуры бизнеса

Поможет правильно определить налоговую нагрузку, которая существенно отличается у ИП и организаций, поскольку зависит от специфики в предпринимательстве. К примеру, ИП пополняет свой расчётный счёт без уплаты налогов и может снимать свободные средства.

Учредитель организации вправе передавать деньги компании без налогообложения в двух случаях: когда имеет долю более 50% в уставном капитале, или деньги направляются на пополнение активов. А вот получать прибыль ему разрешается исключительно дивидендами с уплатой подоходного.

Если бизнес решено строить вместе с партнёром, регистрация ИП «на двоих» просто невозможна. К тому же «индивидуал» может столкнуться с проблемами при получении лицензий для нужного вида бизнеса. 

Подходящая система уплаты налогов

Выбирается из ОСН, и спецрежимов – вменёнки, упрощёнки и патента. Всё зависит от рода деятельности: кому-то УСН подойдёт как наиболее выгодная система налогообложения – заплатил сразу указанную сумму, не связанную с реальными продажами, и не нужно заморачиваться с бухгалтерией. Но если бизнес не приносит выручки, налог всё равно придётся переплачивать, а значит организация несёт явные убытки.

ООО чаще всего выбирают именно упрощёнку, но нужно учитывать особенности вида бизнеса: при небольших расходах и нежелании возиться с оформлением первички, стоит выбрать режим «доходы». Здесь под налог попадает общий оборот организаций, обычно работающих в сфере услуг или в розничной торговле с высокой наценкой на товары.

Если фирма занимается затратным производством или оптовой торговлей с небольшой маржой, тогда лучше выбрать «доходы —расходы», ведь налог уплачивается с чистой прибыли, а немалые расходы на производство можно списывать. Если стоимость основных средств фирмы перевалит за 150 млн. руб. или штат сотрудников превысит сотню человек, применять упрощёнку также нельзя.

Спецрежимы вполне могут совмещаться, если выгодно для одного бизнеса применять упрощёнку, для другого – платить вменёнку: к примеру, при производстве продукции (одежда, мебель) и её продаже в своём фирменном магазине.

Заключение договоров с работниками разных типов

Можно использовать для налоговой оптимизации. Если планировать расходы и доходы заранее, вместо трудовых договоров можно заключать гражданско-правовые – подряда, поставки, выполнения различных работ/услуг и прочие. Это когда компании не нужно платить за работника НДФЛ и страхвзносы, к сотрудничеству привлекают и ИП на упрощёнке, и самозанятых на НПД.

Компания может сэкономить в среднем треть своих расходов на налогах и взносах, если вместо принятия на работу новых сотрудников будет заключать договоры с «индивидуалами», которые в свою очередь будут освобождены от уплаты подоходного.

Есть ограничение – никаких признаков трудовых отношений не должно быть. Вместо ежемесячной зарплаты деньги переводятся исключительно по актам выполненных работ, ИП не имеет рабочего места и графика. Это могут быть снабженцы, сбытовики, менеджеры или сезонные работники: рабочие на стройке, продавцы товаров на различных летних и зимних мероприятиях, пляжные охранники.

Привлекать «индивидуалов» также полезно при возникновении риска слететь со спецрежима в случае превышения штатного лимита в сотню сотрудников. Однако, нужно учитывать: налоговики довольно придирчиво следят за такими схемами оптимизации, а потому ИП нужно платить строго по актам выполненных работ или услуг. 

Экономия на зарплатной системе

Позволит избежать уплаты части обременительных страхвзносов. Организации на упрощёнке могут платить не обычные 30%, а по льготным тарифам в 20% при соблюдении обязательных условий: годовой доход – максимум 79 млн. руб., прибыль от работы на льготном режиме составляет не менее 70% от общего дохода, взносы идут только в ПФР, отчислений в другие фонды нет (медицина, соцстрах) – это касается видов деятельности, указанных в ст. 427 НК: производство текстильных изделий, одежды, продовольствия и прочих.

Если положенную льготу не использовали по незнанию или другим причинам, допускается перерасчёт после подачи в инспекцию пояснительной записки с уточнениями в расчётах по взносам. ООО на упрощёнке или вменёнке уменьшают налоги на взносы за сотрудников до 50%. Организации на ОСН и упрощёнке «доходы – расходы» включают страхвзносы в свои расходы, что позволяет уменьшить базу для расчёта налогов. 

На взносах за работников можно сэкономить и другими способами. Необлагаемые выплаты без страхвзносов перечислены в ст. 422 НК:

• компенсации за использование личной автомашины и прочего имущества, матпомощь, оплата за обучение или транспорт и т.д. Эти выплаты заменяют часть зарплаты, а значит взносов платить нужно меньше;
• если в бизнесе можно использовать неквалифицированных работников, полезно заключить не трудовые, а ученические договоры со стажёрами. Вместо зарплаты они получают стипендию без отчисления взносов во время обучения под руководством наставника. 

Уменьшение налога на прибыль

Могут позволить себе бизнесы на ОСН в следующих случаях:

• привлечение в бизнес самозанятых позволит включать его доходы в расходы по налогу, поскольку работающий на НПД отчитывается перед налоговой в своём мобильном приложении «Мой налог»;
• при лизинге имущества с последующим выкупом тоже можно сэкономить, поскольку лизинг не включают в амортизацию и после совершения сделки сразу вносят в расходы;
• платное обучение сотрудника уменьшает налоговую базу, когда договоры с образовательными учреждениями заключает ООО;
• созданные резервы по сомнительным долгам, когда возникает просроченная дебиторская задолженность, в перспективе сокращают базу по налогу;
• заключение агентских договоров с поставщиком товаров на продажу или с посредником для поиска клиентов для компании за процент от сделки уменьшает налоговую базу;
• регистрация товарного знака на третье лицо (лучше на ИП с УСН «доходы») для перечисления лицензионных платежей в виде расходов, которые также сокращают налог на прибыль.

Экономия на налоге на имущество

Происходит в некоторых ситуациях:

1. зачастую очень завышенную кадастровую оценку имущества можно оспорить в суде или Росреестре, в лучшем случае переплату по налогу возвращают за последние 3 года;
2. после покупки «подержанных» основных средств можно самостоятельно устанавливать меньший срок пригодного использования для скорейшей модернизации, тогда остаточная стоимость уменьшает налог;
3. филиал организации открывается в регионе с льготной ставкой, а имущество оформляется на отдельный баланс;
4. экономия на достаточно больших торговых площадях, когда часть можно превратить в склад или офис, а налог платить только за использование торгового зала.

Применение отсрочки платежей

На определённую в договоре дату обеспечит долгосрочные и доверительные отношения с контрагентами и клиентами: объёмы продаж возрастут, а средняя сумма чека повысится.

При купле-продаже товара используют и рассрочку – оплату частями по согласованному графику (ст. 488-489 ГК). Если покупатель не погашает долг по отсрочке вовремя, уже отгруженные товары (в качестве залога) просто возвращают продавцу. При нарушении графика по рассрочке платежей начисляются проценты, а также применяются штрафные санкции, указанные в контракте (п. 5 ст. 488, п. 2 ст. 489 ГК).

По сути отсрочка платежей – это разновидность коммерческого кредита, предельные сроки которого обязательно фиксируют в договоре. Так, сроки оплаты поставок продовольствия жёстко регламентируются в законодательстве (п. 7 ст. 9 закона от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ).

К примеру, по установленным лимитам в сроках годности товаров до 10 дней оплата производится в 8-дневный период с даты отгрузки (дни строго календарные). Но если срок годности более месяца, срок отсрочки платежа растягивается на 40 дней – это касается и разных видов алкоголя российского производства. 

Выбор более выгодных форм договоров

Поможет сэкономить на налогах, поскольку обычный договор купли-продажи можно заменить на агентский или комиссии с посредниками, когда товар берут на продажу. Тогда в доходы попадает только заработанная на сделке сумма, а не все деньги, полученные от покупателя.

Договоры агентский и комиссии, а также оказания услуг по сути похожи, но возможности работы Принципала с Агентом более широкие. После заключения соглашения агент работает на заказчика с посредниками за вознаграждение от имени компании, или самостоятельно, что прописывается в контракте при покупке или продаже, аренде помещения или выполнении услуг. К примеру, довольно часто такую схему для реализации товара используют иностранные фирмы, которые не имеют возможности торговать напрямую.

Преимущества агентского договора очевидны: в налоговую базу попадает не вся стоимость товара или услуг, а именно вознаграждение агента.

Эта форма договоров особенно выгодна упрощенцам, поскольку налог на прибыль платится не со всей стоимости контракта, который может доходить до многих миллионов. К тому же сотрудничество заказчика и исполнителя по желанию сторон может стать долгосрочным на длительное время, главное – чётко прописать в контракте перечень обязанностей, отчётность агента, а также порядок уплаты вознаграждения.  

Экономия на убытках компании

Может быть очень даже существенной, ведь это внереализационные расходы, которые влияют на текущую налоговую базу (п. 2 ст. 265 НК). Сумма убытков не ограничена, если они получены в прошлых налоговых периодах, и погашаются с учётом срока давности, начиная с более поздних и кончая более ранними (закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ).

Процесс погашения по закону может растянуться на целое десятилетие после окончания налогового периода. Т.е. убыток, который получен, к примеру, в прошлом году, вполне можно списать в свои затраты через несколько лет, а не в текущем году, что уменьшает налог на прибыль (п. 2 ст. 283 НК).

Оптимизация НДС

Позволит уменьшить налоги в следующих случаях:

1. заключение агентского договора с поставщиком товара на спецрежимах без НДС, тогда налог начисляется только с вознаграждения – сумма выплат равняется разнице между входящим и исходящим НДС, а значит торговые фирмы могут хорошо сэкономить на уплате налога благодаря посредникам;
2. заключение договора комиссии с торговой сетью, которая не платит НДС, предоставляя свои площади крупным поставщикам для реализации продукции, а значит выручкой магазина считается комиссионное вознаграждение;
3. использование льготной ставки в 10% при реализации социально значимых товаров первой необходимости – продуктов, лекарств, изделий для детей и прочих;
4. предоставление торговой организацией скидки по контракту на уже поставленную продукцию, тогда НДС уменьшают на сумму скидки за счёт сокращения налогооблагаемой базы;
5. использование налоговых вычетов некоторыми категориями предпринимателей на ОСН, которые работают по договорам с платящими НДС организациями (ст. 171 НК);
6. переход с ОСН на льготные налоговые режимы – вменёнку, упрощёнку или патент, если позволяет конкретный вид бизнеса (запреты для УСН указаны в ст. 346.12 НК);
7. временно освободиться от налога могут малоприбыльные компании, если их выручка окажется не более 2 млн руб. за отчётный квартал без учёта НДС. 

 

Существует чуть ли не полтысячи всевозможных определений понятия маркетинг, хотя переводится это слово с английского дословно предельно просто – «рыночная деятельность», которая заключается в изучении потребностей потребителя с помощью эффективных решений для удовлетворения и стимулирования спроса. Иными словами, маркетинг поможет понять потенциального покупателя для получения в дальнейшем стабильной прибыли предприятия.

 

Маркетинг необходим далеко не только крупным компаниям. Поначалу предприниматель вполне может обойтись без совета маркетолога: самостоятельное изучение ассортимента и цен конкурентов – это уже маркетинг в виде поверхностного исследования рынка без глубокого анализа.

 

На старте важно понять – какие люди могут быть заинтересованы в конкретной продукции, и каким образом предложить потребителям желаемое. Для этого нужно примерно определить основные характеристики потенциальных покупателей с учётом пола, возраста, места проживания, доходов и прочих показателей, чтобы потом поделить на целевые группы. Так, к числу клиентов мебельного салона можно отнести не только одиноких покупателей, но и семейные пары с детьми, или менеджеров фирм, закупающих мебель для офиса. Всем будут интересны совершенно различные рекламные предложения. Большему числу покупателей можно угодить только после изучения потребностей и привычек людей из определённых групп.

 

ПРИМЕР: рядом с кафе находится бизнес-центр, и сотрудники часто приходят оттуда обедать. По соседству есть ещё и ВУЗ, но студенты заглядывают в эту точку общепита намного реже из-за коротких перемен – вот и приходится питаться на бегу. Владелец кафе заметил проблемы целевой аудитории – студентов, которым трудно найти время для перекусов, и организовал продажу сэндвичей и других блюд с напитками на вынос. Разумеется, предприниматель наглядно разрекламировал недорогую сытную еду, и увеличил поток клиентов. 

 

Маркетинг привлекает потенциальных покупателей

Сарафанное радио далеко не всегда может помочь на старте – о себе нужно заявить с помощью вполне эффективных и проверенных приёмов продвижения товаров и услуг без больших вложений. Это могут быть посты в тематических группах соцсетей или таргетированная – целенаправленная реклама, и вовсе не обязательно создавать и постоянно оплачивать корпоративный сайт. Заявить о своём бизнесе, акциях и скидках можно в почтовых рассылках, публикациях в тематических медиа.

 

ПРИМЕР: предприниматель открыл минимаркет на 1-м этаже жилой многоэтажки с вывеской «Продукты», которую не видят жители пятиэтажек в соседних дворах. Простейший способ заявить об открытии магазина – разбросать в почтовые ящики ближайших домов красочные рекламные листовки с информацией о широком ассортименте, сезонных акциях и скидках для пенсионеров. Другой бизнесмен – владелец интернет-магазина по продаже продуктов питания смог увеличить количество заказов на треть только за счёт активного использования популярной соцсети. А ещё предприниматель разместил информацию о преимуществах компании в пабликах – публичных страницах о здоровом питании и стал партнёром сразу нескольких мини-ресторанчиков.

 

Маркетинг нужен для общения с покупателем

Для продвижения товара полезно получать оперативную обратную связь, поскольку только так можно выяснить реальные потребности и характеристики целевой аудитории. Бизнесу лучше общаться с клиентами на одном языке для повышения лояльности к фирме и взаимопонимания. 

 

ПРИМЕР: владелец модного бутика выкладывает в Инстаграме пост с образцами одежды из новой закупки. Кроме фото и цен потенциальный клиент тут же может прочитать комментарии о преимуществах ткани, а также советы по уходу за одеждой. Амбициозный предприниматель обязательно спросит клиентов, какой ещё товар из этой линейки может быть им интересен, чтобы заказать следующую партию одежды.     

 

Маркетинг сэкономит средства компании

Маркетинг поможет избавить предпринимателя от напрасных трат и подскажет, какие меры будут заведомо эффективными. Не стоит рисковать, закупая продукцию для продажи вслепую. Лучше заказывать партию товара наверняка для удовлетворения большей части целевой аудитории. Вместо ведения бизнеса наугад, необходимо вкладывать средства в маркетинг и пользоваться обратной связью клиентов. Помимо платных размещений рекламы, в сети существуют и бесплатные площадки. 

 

Маркетинг стимулирует сделать продукт лучше

Истинные потребности покупателя не всегда могут быть очевидны, ведь для кого-то важнее окажется цена или удобное использование продукта, а другим нужны прежде всего качество или привлекательность товара. С помощью маркетинга определяют комбинацию нужных потребителю параметров для выстраивания правильной стратегии продвижения продукта. Иногда клиент сам подсказывает несовершенство товара.

 

ПРИМЕР: производитель вполне качественной косметики продаёт товар по рыночным ценам в рознице, но в магазинах спрос явно ниже, чем у конкурирующих фирм. Значит, кроме качества покупателя может интересовать что-то ещё? Владелец бизнеса анализирует портрет целевой аудитории, проводит опросы и выясняет: части потенциальных клиентов -молодым девушкам не хватает стильной и яркой упаковки. После изменения дизайна баночек и тюбиков продажи начинают расти.      

 

Маркетинг помогает наладить продажи

Перед открытием бизнеса важно понимать целевую клиентуру – как потребителю удобнее покупать товар: через сайт или в рознице, оплачивая пластиком или наличными. В любом случае клиенту требуются комфортные условия, иначе покупки будут редкими. 

 

ПРИМЕР: для аренды помещения под аптеку в торговом центре у предпринимателя есть два варианта: подороже и теснее на 1-м этаже или дешевле и просторнее на 2-м. Здесь важно учитывать целевую аудиторию торговой точки по продаже лекарств: зачастую эти люди чувствуют себя плохо, ослаблены, немало пожилых и стариков, которым трудно подниматься по ступенькам. А значит аренда более просторного, но на 2-м этаже помещения может привести к потере клиентов, ведь проще добраться до ближайшей аптеки, открытой на 1-м этаже.

 

Как показывают исследования экспертов-маркетологов начинающие предприниматели по-прежнему уделяют непростительно мало внимания маркетингу, а потом недополучают прибыль. Именно поэтому лучше обращать внимание на стимулирование продаж и постоянный запуск новинок. В условиях возрастающей конкуренции предпринимателям нужно постоянно искать нестандартные решения для привлечения дополнительных клиентов. При этом с целевой аудиторией необходимо налаживать устойчивые контакты с помощью соцсетей и специализированных порталов. Можно завести корпоративный блог или использовать контекстную и таргетированную рекламу – все доступные средства хороши. В любом случае быстрого роста продаж после начала рекламных усилий не стоит, но системный подход к маркетингу обязательно приведёт к узнаваемости бренда и привлечению внимания к товарам и услугам фирмы большего числа потенциальных клиентов.