Блог

 

1. Что такое ООО?

По сути «Общество с Ограниченной Ответственностью» часто создаётся для работы в команде: всего лишь один человек может стать учредителем такой коммерческой организации, но участников в бизнесе должно быть больше – от 2 до 50, хотя бывает и единственный учредитель с двумя компаньонами. В создании общества может участвовать и другая компания или фирма – юридические лица, после чего формируется уставный капитал из вкладов каждого инициатора, такая коммерческая организация обычно создаётся, когда бизнес более крупный, чем у индивидуального предпринимателя (ИП). Руководит всеми делами общее собрание участников, которое назначает директора и ревизионную комиссию для проверки деятельности ООО, при этом нужно обязательно написать правила ведения своего бизнеса – Устав общества, без этого главного документа компании работа просто невозможна. Кстати, выходить из бизнеса по своему желанию можно без согласия других членов общества, в таком случае отказник получает свою долю деньгами или имуществом, которое стоит столько же.

 

2. Что выбрать ООО или ИП?

Основное отличие двух видов коммерческой деятельности в широте бизнеса, ООО может открывать свои филиалы в любом городе нашей страны и даже за рубежом, если есть финансовые возможности, ИП обычно ведёт местный бизнес. Другое преимущество ООО проявляется при банкротстве: обычно собственники расплачиваются по долгам только своей долей вклада в бизнес или материальной частью фирмы, хотя возможны случаи расплаты своим личным имуществом. У задолжавших ИП запросто могут отнять лишнее жильё (не единственное!) дачу или другое имущество. ООО по разным причинам можно свободно продать, или наоборот – так же легко купить, заключив договор у нотариуса. Однако, расходы на довольно сложную регистрацию общества в разы больше, чем у индивидуального предпринимателя, хотя широко распространённый символический уставный капитал в 10 тысяч рублей – опять же преимущество. Налоговое бремя значительно тяжелее, без обязательного бухгалтерского учёта не обойтись, и вообще большой бумажный оборот в деятельности ООО дело обычное. И если ИП можно спокойно закрыть за неделю, ликвидация общества, как правило, растягивается на месяцы, а то и на год, потому проще его просто продать.

3. Чем отвечает ООО?

 

Само название общества говорит об ограниченной ответственности его участников, которые отвечают лишь своими долями в уставном капитале: простой пример – Иванов и Петров внесли при регистрации ООО минимум в 10 тысяч рублей, по 5 тысяч каждый – это и есть 50% доля участника. Но это вовсе не значит, если фирма прогорела с них больше не возьмёшь – здесь наступает их ответственность как учредителей и участников общества. По суду погашать свои долги им придётся в виде личного имущества (как ИП), ну а если будет доказано – накануне банкротства из фирмы были уведены активы, можно и в тюрьму сесть, хотя лучше всего в критических ситуациях вовремя и честно признать себя банкротом перед кредиторами и налоговой – тогда финансовая катастрофа будет более мягкой. Тревожный звонок должен прозвенеть для ООО, когда фискальная задолженность перевалит за 300 тысяч рублей, даже если с кредиторами удалось договориться о частичном списании долгов или постепенных выплатах. Да и сам уставный капитал бывает разным: для отдельных видов бизнеса минимум в тысячи раз больше и доходит до 300 миллионов рублей, это касается банковской и страховой деятельности, водочного бизнеса и организаторов азартных игр, там и ответственность значительно выше.

4. Какое наименование может иметь ООО?

 

Когда регистрируется ООО указываются два наименования: полное для внутреннего документооборота и только на русском языке – Общество с ограниченной ответственностью «Омега» и в сокращённом виде для официальных документов – ООО «Омега». Во втором варианте допускается написание наименования на иностранном языке, но только на кириллице – ООО «Ориенталь» или «Хэви Металл», обычно так называют себя фирмы, работающие и на международном рынке. Кстати, само наименование часто выбирается по виду бизнеса: к примеру, в строительстве – «СтройСервис», «БигСтрой», в автосервисе – «Супер Тюнинг» или просто «Шины и диски», в медицине – «Гиппократ», «Зрение плюс», в торговле и общепите – «Радуга вкуса», «Альянс» и т.д. Чтобы не дублировать фирменное название с уже существующими, нужно заглянуть в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), иначе возможны судебные разбирательства. Для желающих посолиднее назвать свою компанию или фирму есть запреты: слова «Россия» и производных в наименовании не должно быть, но есть исключения – только с разрешения властей и после уплаты приличной пошлины можно использовать приставку «рос», названия регионов, областей и городов: например, «Росдормаш», «Кемерово Инвест» или «Московский дом».

5. Какие системы налогообложения бывают для ООО?

 

При регистрации ООО нужно выбирать подходящую для бизнеса систему из четырёх вариантов: общую (ОСНО) и два специальных – «упрощёнку» (УСН) и единый сельхозналог (ЕСХН) в зависимости от видов деятельности. Если не определиться сразу, то автоматически по умолчанию фирма будет работать на основной системе – самой сложной, поскольку без хорошей и затратной бухгалтерии не обойтись, придётся иметь дело с наиболее трудным в расчётах налогом на добавленную стоимость (НДС). Чтобы не усложнять себе жизнь малый бизнес обычно выбирает спецрежимы и прежде всего «упрощёнку» – НДС отпадает, если сделки не связаны с импортом товаров из-за границы, хотя при высоких доходах увеличиваются и отчисления в бюджет. При ЕСХН суммы налогов фиксированные и не зависят от прибыли.

6. Как правильно выбрать виды деятельности ООО?

 

Для этого есть Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), который помогает налоговой определить род занятий фирмы: к примеру, от розничной торговли и грузоперевозок, до бытового ремонта и услуг салонов красоты. От этого напрямую зависит выбранный режим налогообложения – как много нужно уплачивать налогов и сдавать отчётность. К примеру, при выборе «вменёнки» есть ограничения: запрещено заниматься строительством домов, интернет-торговлей, открывать ломбарды, изготавливать мебель (поскольку это уже производство, а не услуги), сдавать в аренду торговые площади. А вообще есть целый список принципиально запрещённых для ООО видов деятельности: так, нельзя заниматься изготовлением лекарственных препаратов или производством оружия. Важно: при регистрации общества необходимо выбрать основной вид деятельности и занести его в Устав, при этом на всякий случай нужно определить дополнительные виды, поскольку при смене ориентации в бизнесе смена главного занятия на другое процедура довольно сложная.

7. На какие виды деятельности нужна лицензия?

 

Полный список содержится в Законе “О лицензировании отдельных видов деятельности” N 99-ФЗ, где в статье 12 указано полсотни видов – выбор широкий, однако ООО чаще всего выбирает строительство, торговлю, охранный бизнес, медицинскую деятельность, или перевозки – наиболее доходные сферы. При этом нужно учитывать и требования при получении специального разрешения на открытие бизнеса: к примеру, наличие помещений, оборудования, технической документации, а также квалифицированных сотрудников. В таком случае ООО должно быть готово к постоянным проверкам, за лицензию нужно платить госпошлину – минимум 7 с половиной тысяч рублей, срок действия которой не ограничен, в случае нарушений положены штрафы и даже конфискация имущества. Дороже всего обходится алкогольный бизнес: за лицензию на поставки спиртного нужно сразу выложить миллионы рублей в зависимости от масштабов бизнеса, а для розницы разрешение выдаётся только на пять лет, хотя этот срок можно и продлить.

8. Какой юридический адрес может быть у ООО?

 

Обязательный юридический адрес ООО может быть в двух вариантах: или это арендуемый офис учредителя, директора общества, или же их домашний адрес приватизированной квартиры с согласия других собственников. В этом случае не нужно тратиться на покупку или аренду офиса, хотя помещение для ведения бизнеса может быть и в собственности одного из учредителей, и вообще иметь отдельный офис для ООО – более солидно, чем работать по месту прописки. Чтобы у налоговой не было претензий при обязательной проверке юридического адреса, на руках нужно иметь договор аренды офиса и гарантийное письмо арендодателя, подтверждающее законность нахождения здесь руководства ООО, кстати, все документы фирмы должны храниться по юридическому адресу и желательно в надёжном сейфе.

9. Как открывать расчётный счёт ООО?

 

Нормальная деятельность фирмы без банковского счёта практически невозможна прежде всего потому, что налоги и социальные взносы нужно отчислять по безналичке, расплачиваться с поставщиками услуг и продукции, с покупателями товаров – юрлицами тоже. Счёт лучше открывать в крупном надёжном банке, обязательно потребуются кроме Устава фирмы и прочие важные документы: протокол собрания учредителей, ИНН так же нужен, без Основного государственного регистрационного номера (ОГРН) не обойтись. В каждом банке свои требования, в любом случае список необходимых бумаг предоставляется, наличие печати приветствуется. Ежемесячное обслуживание счёта обойдется примерно до 2 тысяч рублей – обычно это максимум, плюс небольшие комиссионные за каждую операцию по счёту, нужно обязательно уточнять – какие именно суммы. Важно: если движения денег на счёте за месяц вообще не было – ежемесячная плата за услуги не берётся, удобно и то, что в банке можно получить и корпоративную пластиковую карту для покупки необходимых для бизнеса товаров, и зарплатные карты для сотрудников.

 

10. Нужна ли ООО печать?

 

Фирма без печати – несерьёзная контора, и дело даже не в одном только имидже, хотя без этого вести успешный бизнес практически очень сложно, поскольку доверие компаньонов и клиентов – превыше всего. Печать обычно бывает просто необходима, к примеру, когда нужно сдавать налоговую отчётность или заключать договоры с контрагентами, в трудовых книжках сотрудников печать также обязательна, как и в других бухгалтерских документах: приходный и расходный кассовые ордера, бланк строгой отчётности и т.д. И это несмотря на то, что многие компании предпочитают отчитываться через интернет, используя электронно-цифровую подпись, но в то же время от печати, которая зафиксирована в Уставе, никак не отказываются.

11. Нужна ли ООО ККТ?

 

По новому законодательству применение новой ККТ в виде онлайн-кассы для ООО обязательно с 1 июля 2018 года, независимо от вариантов налогообложения и вида бизнеса, но с небольшими исключениями: к примеру, это не касается обувных мастерских, газетных киосков, торговцев на открытых рынках без спецоборудования или продавцов разных напитков в розлив и мороженого. Продажа товаров народного промысла и религиозных организаций тоже в этом списке, новые ККТ могут не применяться с разрешения региональных властей в труднодоступных местностях, и это не только районы Крайнего Севера или Дальнего Востока. Главное – кроме выдачи бумажного чека покупателю современный кассовый аппарат работает с оператором фискальных данных (ОФД), который направляет максимально подробный и обработанный электронный чек в налоговую для прозрачности операции. ФНС настроена очень серьёзно – штрафные санкции за различные нарушения начинаются с 3 тысяч рублей и могут привести к полному запрету торговли, если ООО работает вообще без онлайн-кассы придётся выложить минимум 30 тысяч рублей.

;

12. В каких случаях выбрать УСН 6% или УСН 15%?

 

ООО чаще всего используют именно УСН – довольно выгодное для них налогообложение, поскольку в «упрощёнке» есть выбор из двух ставок – 6% от дохода и 15% от дохода минус расходы. В первом варианте налог взимается с общего оборота ООО, которые обычно работают в сфере услуг или в розничной торговле с высокой наценкой на товары. Если фирма занимается затратным производством или оптовой торговлей с небольшой маржой, тогда лучше второй вариант – налог платится с чистой прибыли организации, а немалые расходы на производство можно списывать. Однако, на УСН не могут работать банковские, страховые, инвестиционные и юридические организации, ООО с филиалами в других городах тоже. Если стоимость основных средств фирмы перевалит за 100 миллионов рублей или штат сотрудников превысит 100 человек, применять «упрощёнку» также запрещено.

13. Что такое торговый сбор для ООО?

 

ООО платят торговые сборы исключительно в столичных округах – чем ближе к центру, тем дороже обходится фирмам использование разных торговых площадей: рынков, павильонов, магазинов. Продажа товаров на розничных и оптовых складах тоже облагается сбором, который взимается раз в квартал по фиксированной ставке в каждом округе и не связан с доходами ООО. Причём организации сами рассчитывают сумму сбора и уплачивают по ставкам, но не все: это не касается сельхозпроизводителей, работающих на едином сельхозналоге (ЕСХН) и продающих собственную продукцию. Если фирма работает на упрощённой системе налогообложения (УСН) 6%, то платит сокращённый единый налог, если на «упрощёнке» 15% – сумму сбора можно записать в расходы, в режиме основной системы налогообложения (ОСНО) тоже можно сэкономить – торговый сбор включается в налог на прибыль.

14. Какие документы подаём в налоговую для регистрации ООО?

 

Прежде всего нужен документ о создании общества одним учредителем или собранием учредителей, соответствующее заявление заполняется по специальной форме для регистрации ООО – видов деятельности там лучше указать больше на случай, если бизнес будет расти, размер и доли уставного капитала тоже должны быть зафиксированы в заявлении. При этом нужно обязательно предъявить главный документ – Устав организации, где регламентируется вся её деятельность и гарантийное письмо о присвоении юридического адреса – очень желательно по месту расположения офиса, «прописывать» фирму на домашний адрес директора несолидно. Если учредителей несколько, каждый получает на руки Договор о создании общества, если один – эта бумага единственному собственнику организации не нужна. И естественно для регистрации нужно приготовить копии паспортов и ИНН учредителей, вся процедура стоит 4 тысячи рублей и длится максимум 3 дня. И ещё по новым правилам теперь на руки собственникам фирмы выдаётся вместо отдельного свидетельства о регистрации лишь выписка из ЕГРЮЛ, все данные сейчас автоматически передаются в социальные фонды для постановки на учёт.

 

15. Как правильно указывать коды ОКВЭД в заявлении?

 

В кодах классификатора нужно обязательно указывать основной вид деятельности и дополнительные в группах и подгруппах, чтобы налоговая могла правильно ориентироваться в фискальных сборах, даже если ООО не занимается дополнительными видами деятельности – никаких штрафных санкций не будет. Ну а если бизнес со временем расширяется, вот тут и поможет классификатор: к примеру, компания решила не только изготавливать мебель на продажу, но и открыть свой торговый салон, а значит налоговые режимы и суммы фискальных сборов и формы отчётности меняются. Имея наёмных работников, организация должна отчислять больше денег на социальные взносы, поскольку по классификатору это относится уже к рискованному виду деятельности. Все эти подробные данные при регистрации ООО записываются в Едином госреестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), что необходимо для получения лицензии на бизнес или при выборе специальных налоговых режимов.

16. Как изготовить печать?

Сейчас печать можно заказать по интернету или прямо в специализированной фирме, которая предложит шаблоны для выбора наиболее подходящей и сделает её за сутки. Обычная печать стоит в среднем 1 тысячу рублей, если нужен особый дизайн и защита от подделок, изделие из специальной резины обойдётся вдвое дороже и времени на изготовление потребуется больше. При себе нужно обязательно иметь уставные документы ООО – без этих двух свидетельств: Индивидуального номера налогоплательщика (ИНН) и Основного государственного регистрационного номер (ОГРН) печать не закажешь – именно эти многозначные числа и будут расположены по кругу оттиска с логотипом организации.

17. Как купить и как зарегистрировать кассовый аппарат?

 

Кассовые аппараты продают только специализированные фирмы, цена в зависимости от модели доходит до 25 рублей, затем электронную технику обслуживают платно специальные технические центры (ЦТО) и никто другой, поскольку именно с техцентром заключается обязательный сервисный договор. Это необходимо для периодической замены блока фискальной памяти контрольно-кассовой машины, которую ООО должно бесплатно зарегистрировать в налоговой по месту юридического адреса организации. В пакете документов должны быть прежде всего уставные данные: ИНН, ОГРН, а также техпаспорт и договор на обслуживание кассовой машины. Используемая модель должна быть внесена в Госреестр и опечатана специальной пломбой, за нарушения правил работы с техникой штрафы для ООО доходят до 40 тысяч рублей.

---

Что такое ООО? Зачем нужно регистрировать ООО?

---

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) – это наиболее “простой” вариант коммерческой компании. В отличие от других видов компаний, к ним предъявляются минимум требований как в отношении процедур регистрации, порядка управления, так и в отношении размера уставного капитала. Если вы хотите открыть свое маленькое дело (а, возможно, и не совсем маленькое), то открытие ООО – оптимальный вариант.

Часто возникает вопрос: а нужна ли вообще регистрация, чтобы вести бизнес. Регистрация фирмы или получение статуса индивидуального предпринимателя – это непременное условие ведения предпринимательской деятельности.

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации – основание для привлечения лица к административной или уголовной ответственности. Водораздел между этими двумя видами ответственности – размер годового оборота лица, которое занимается бизнесом без регистрации. Если годовой оборот составляет менее полутора миллионов рублей, то лицу грозит административная ответственность, если более – то уже уголовная ответственность.

 

---

В чем преимущество ООО перед ИП? 

---

Скажем, сразу – ведение деятельности с помощью ООО – это чуть более сложное и затратное мероприятие, нежели ведение деятельности в качестве ИП. Однако это вовсе не означает, что ООО не имеет преимуществ.

Однозначное преимущество ООО – возможность объединения сил, средств и имущества. Если бизнес решили организовать несколько лиц, то у них практически единственный вариант – это создать компанию. Разумеется, мало кто захочет, скажем, устроиться на работу к индивидуальному предпринимателю, если изначально планируется партнерство и равное участие в бизнесе. Собственно, суть общества с ограниченной ответственностью – это объединение средств, а в более широком смысле – деловой репутации, организационных способностей, связей и т.д. Соответственно, в данном случае организаторы бизнеса становятся учредителями, а затем и участниками вновь созданного ООО, вносят вклады в уставный капитал, участвуют в управлении деятельностью общества и т.д.

Еще одно преимущество ООО – это его отдельная от участников правосубъектность. Это означает, что имущество общества обособлено от имущества участников. Общество самостоятельно от своего имени приобретает права и обязанности, отвечает по обязательствам своим имуществом. То есть общество дает участникам относительную конфиденциальность, если они этого хотят.

Участники общества передают обществу какое-либо имущества либо деньги (вклад в уставный капитал), и вправе вернуть вложенное в уставный капитал имущество (или деньги) только в том случае, если они выходят из состава участников, или же в случае ликвидации ООО.

Общество не отвечает по личным долгам его участникам, а участники не несут ответственности за долги общества. Однако надо отметить, что это преимущество стало не столь очевидным. За предшествующие несколько лет в судебную практику прочно вошло привлечение участников общества к субсидиарной ответственности.  Как правило, это происходит в ходе банкротства, когда оказывается, что ООО не в состоянии отвечать по своим обязательствам перед кредиторами. Но и в этом случае кредиторы должны обратиться сначала к ООО, и только в случае недостаточности его имущества они имеют право привлечь к субсидиарной ответственности участника.

 

---

Уставный капитал ООО: зачем он нужен?

---

Уставный капитал — это средства, которые вносят учредители компании, чтобы компания начала функционировать. Уставный капитал должен служить своего рода гарантом удовлетворения интересов кредиторов Каждая компания обязана определить в уставе размер уставного капитала. Если учредителей более одного, то в учредительном договоре они определяют, в какие сроки каждый из них обязан внести свою долю уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала определен в размере 10 000,00 рублей. Однако законодательным минимум, установленный для уставного капитала, – это очень маленькая сумма. Поэтому налоговые инспекции «не любят» фирмы, чей уставный капитал составляет 10 000,00 рублей. Минимальный размер уставного капитала считается признаком фирмы – “однодневки”.

Уставный капитал можно оплатить не только деньгами, но и имуществом. Однако сейчас учредители не имеют права определить стоимость вносимого имущества самостоятельно – они должны заказать независимую оценку, что само по себе затратное мероприятие.

Уставный капитал должен быть внесен в сроки, определяемые учредителями, но в любом случае не позднее 4 месяцев после создания ООО.

 

---

Устав общества с ограниченной ответственности: зачем он нужен?

---

Устав общества с ограниченной ответственностью — это основной документ, регулирующий внутреннюю организацию общества. Если учредитель один, и он же назначает себя генеральным директором общества, то то, что написано в уставе, по сути не имеет особого значения. Устав может быть стандартным. В нем обычно прописываются положения, уже имеющиеся в законе: о порядке назначения директора, о проведении общего собрания общества, о крупных сделках и т. д. Однако если структура общества чуть усложняется скажем, уставный капитал увеличивается за счет вступления в общество нового участника) или же участник привлекает наемного директора, то содержание устава приобретает первостепенное значение. Именно на основании устава как основного документа общества будут решаться конфликты между участниками, между участниками и директором и т. д. Поэтому если вы планируете создать общество, где, как минимум, два участника, то следует внимательно отнестись к составлению устава. Особенно «болезненными» могут быть ситуации, когда два участника общества, которые владеют обществом «пятьдесят на пятьдесят», не могут прийти к согласию касательно назначения директора.

Общество может действовать на основании типового устава. Типовые уставы размещаются на сайте ФНС, и общество имеет право не предоставлять в налоговую инспекцию свой вариант устава, а просто сделать в форме Р11001 отметку о том, что общество действует на основании типового устава. Преимущества типового устава очевидны: не нужно разрабатывать устав самостоятельно, не нужно подавать его в налоговый орган, нет рисков, что в уставе могут обнаружиться какие-либо ошибки, описки или неточности. Кроме того, общество в любой момент вправе разработать и принять свой собственный вариант устава и внести изменения в ЕГРЮЛ.

 

---

Филиалы и представительства общества

---

Общество вправе создать филиалы и представительства, если намерено расширять свою деятельность.

Под филиалом Гражданский кодекс понимает обособленное подразделение, которое выполняет все функции или его часть. Представительство – это тоже обособленное подразделение, которое, однако, не ведет деятельность, но защищает интересы общества. То есть представительство может участвовать от лица общества в выставках, организовывать рекламные компании, и непосредственно продажи будут осуществляться от лица головного предприятия. Филиалы и представительства создаются вне места нахождения общества, в других населенных пунктах, субъектах федерации, за рубежом. Под местом нахождения обычно понимается населенный пункт. То есть, если общество создано в Серпухове, то оно вправе открыть филиал или представительство в Дмитрове. Если же общество хочет иметь два адреса в Серпухове (скажем, открыть второй магазин в пределах города), то это будет уже не филиал общества, а его обособленное подразделение. Понятие “обособленное подразделение” Гражданский кодекс не содержит, зато это понятие есть в Налоговом кодексе.

Филиал и представительство общества не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных обществом положений. Филиал и представительство наделяются имуществом создавшим их обществом.

Филиал (или представительство):

• должно указываться в ЕГРЮЛ,
• иметь руководителя (или директора), на которого должна быть выдана доверенность с указанием объема полномочий.
• должно осуществлять свою деятельность на основании утвержденного обществом положения.

К обособленному подразделению эти требования не применяются.

Это очень важный момент. По закону, ООО, имеющее филиалы, не вправе применять УСН. Однако если ООО имеет обособленные подразделения, то это не является препятствием для применения УСН.

 

---

Права участников в связи с учреждением общества

---

Участники принимают решение об учреждении общества единогласно. Это то решение, которое не может быть принято простым или квалифицированным большинством участников. Тот из участников, который не согласен с каким-либо из решений, принимаемых остальными участниками общества, просто не становится его участником. При принятии решения о создании общества его участники принимают на себя определенные права и обязанности. Прежде всего, это следующие обязанности:

 

1) Оплата своей части уставного капитала,

2) Оплата расходов по созданию общества.

 

Обычно эти расходы невелики, и разногласий быть не может. Учредители могут возложить на само общество обязательство покрыть расходы на его создание. Проще говоря, оплатить расходы на создание общества с его расчетного счета после его открытия. Это может быть, если учредители решили привлечь к регистрации компании стороннюю организацию. Оплата обществом расходов на свое создание возможна, если общее собрание учредителей приняло такое решение.

Что же касается оплаты уставного капитала, то с фактом его оплаты закон связывает возможность передачи своей доли другому лицу. Если капитал не оплачен, то передача доли другому лицу не допускается. Если капитал оплачен не полностью, то доля может быть передана частично- то есть в той части, которая уже оплачена.

 

---

Права участников общества в ходе его обычной деятельности

---

Права участников общества указаны в Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью» или же в уставе, если участники решают, что в их случае положений закона явно недостаточно. Конечно, когда участник общества один, то он в любой момент может выплатить себе дивиденды, поменять устав, ликвидировать общество и т. д. Все гораздо сложнее, когда участников двое или несколько, и они связаны различными финансовыми интересами.

Итак, участники общества имеют право:

• участвовать в общем собрании участников,
• получать часть прибыли, если участники на общем собрании примут решение о распределении прибыли,
• ознакомиться с документацией общества, в том числе, бухгалтерскими документами,
• выйти из общества,
• получить часть имущества общества после его ликвидации.

 

Участнику общества с ограниченной ответственностью могут быть предоставлены дополнительные права, скажем, право на получить больше прибыли, чем ему было бы положено применительно к его доле уставного капитала.

 

---

Как участнику общества выйти из общества?

---

Выход участника общества из общества  – это весьма болезненный вопрос. Участник общества может стать таковым практически без его воли (скажем, унаследовав долю), или же в какой-то момент не иметь желания продолжать участвовать в деятельности общества. Это весьма сложный момент. Скажем, уставный капитал общества составляет 10 тыс. рублей. Участник общества, обладая четвертью уставного капитала, какое-то время назад внес свои 2,5 тыс. рублей. Однако прошло время, и в том числе благодаря усилиям этого участника, общество сумело приобрести дополнительные активы. Конечно, при выходе из общества участнику захочется получить свою долю в имуществе этого общества. Однако насколько это возможно?

Закон определяет, что участник вправе продать свою долю одному из участников общества, и при этом согласие других участников общества не требуется. Тем не менее, участники общества могут установить запрет на продажу доли сторонним лицам. Подобный запрет должен содержаться в уставе общества. В этом случае долю участника при отсутствии желания других участников должно выкупить общество, причем речь идет не о части уставного капитала, а о действительной стоимости доли, то есть части активов общества.

Если участник общества хочет продать долю кому-то другому, то он должен известить само общество и его участников об этом. Участники могут заявить о своем желании выкупить эту долю, и участник будет обязан заключить договор с ними на тех условиях, на которых он договорился с третьим лицом.

Закон предусматривает, что участники общества вправе самостоятельно определить, как именно будет выкупаться доля в случае намерения участника выйти из состава участников общества. Однако это не так уж и просто. Участники общества могут быть против того, чтобы какой-либо участник общества выходил из общества. Мотивы могут быть различные, но все это может привести к серьезному конфликту, который негативно скажется на деятельности компании.

 

---

Что такое общее собрание участников?

---

Закон гласит о том, что обще собрание общества — это основной орган управления общества, который принимает все, так сказать, судьбоносные решения, касающиеся деятельности общества.

Общее собрание:

• принимает решение об изменении устава,
• распределяет прибыль общества,
• назначает директора общества, а при необходимости — аудитора общества, ревизионную комиссию,
• одобряет крупные сделки,
• утверждает баланс общества,
• решает вопросы, связанные с ликвидацией общества или его реорганизацией,
• принимает решения касательно изменения размера уставного капитала.

 

Собрание общества должно проходить минимум раз в год. С одной стороны, участие в собрании — это право участника, но и в какой-то мере это и его обязанность. Если участник один, или же участников несколько, но доля одного составляет более 50%, то проблем не возникает. Однако если в обществе отсутствуют мажоритарии, и большинство участников игнорируют свою обязанность участвовать в общем собрании, то это может привести к определенным проблемам — как минимум, к несвоевременной сдаче отчетности. Проведение общего собрания общества протоколируется, и по итогам голосования в протоколе указываются принятые участниками решения.

Собрание общества можно и не проводить именно в форме собрания, если участники общества по каким-либо причинам не могут на него прибыть. Закон предоставляет возможность определить в уставе принятие решения любыми способами, в том числе путем обмена письмами, проведения видеоконференции и т. д. Однако при этом все участники должны своевременно извещаться о повестке дня и получать все необходимые материалы.

Решение общего собрания общества должно быть удостоверено нотариально. Это дорого. Однако закон допускает возможность проведения собрания без удостоверения решений нотариусом при условии его аудио- или видеозаписи или же путем подписания протокола всеми участниками. На практике это сводится к указанию в протоколе на то, что эта запись действительно велась. Однако если решение действительно важное, и есть вероятность того, что участники общества могут его оспаривать, вести запись хода собрания будет нелишним.

 

---

Какие права и обязанности есть у директора общества?

---

Несмотря на то, что собрание участников общества — это основной орган управления, на деле   основную роль в управлении обществом играет директор. Он принимает каждодневные решения общества, он назначает персонал. По сути, участникам общества, если они не сотрудники данного общества, очень сложно разобраться в его деятельности. Именно от директора зависит, какая именно информация и в каком объеме будет предоставляться участникам общества. Директор назначается участника собрания, и это тот вопрос, к решению которого нужно подойти со всей тщательностью.

Директор:

• действует от имени общества без доверенности,
• делегирует свои полномочия другим лицам, выдавая доверенности,
• принимает сотрудников на работу,
• подписывает хозяйственные договоры общества и т. д.

 

В крупных компаниях может быть коллегиальный орган типа совета директоров, которые также занимается каждодневным руководством общества.

Сведения о генеральном директоре общества вносятся в ЕГРЮЛ, и директор и его близкие родственники считаются аффилированными лицами общества. Директор может быть привлечен к субсидиарной ответственности за долги общества, причем и в тех случаях, когда он уже достаточно долго не является директором общества. Об этом стоит всегда помнить. Критерии привлечения директора весьма размыты, поэтому к ответственности может быть привлечено практически любое руководящее лицо. Об этом стоит всегда помнить, занимая должность руководителя «проблемной» компании.

И тем не менее, директор общества — это такой же наемный сотрудник общества, как и все остальные. Он имеет право предупредить общество за две недели о желании уволиться и получить расчет. Общество обязано принять меры по исключению бывшего директора из ЕГРЮЛ. Это прямо проистекает из обязанности общества актуализировать данные, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Однако нередки случаи, когда оно делать это не торопится. Это может создать директору реальные проблемы при дальнейшем трудоустройстве.

 

---

Крупная сделка общества с ограниченной ответственностью

---

Одобрение крупных сделок — это весьма сложный и тонкий момент, связанный с деятельностью общества с ограниченной ответственностью. За последние несколько лет само понятие крупных сделок или сделок с заинтересованностью претерпели существенные изменения.  Конечно, это неактуально для обществ, в которые директор является и акционером. Тогда одобрение крупной сделки не требуется, а понятие крупной сделки теряет смысл. Однако если участников как минимум двое, то тогда возникает необходимость контролировать деятельность директора. Именно тогда директор может злоупотребить своими полномочиями или же по незнанию нанести ущерб кому-либо из участников.

Под крупной сделкой закон понимает сделку, сумма которой больше 25% чистых активов, или же сделка с имуществом, чья цена составляет 25% и более чистых активов общества по состоянию на 31 декабря предшествующего года.

Понятие крупной сделки можно распространить и на несколько мелких сделок. Серия мелких однородных сделок может быть признана одной крупной сделкой, если они были направлены на одну цель (скажем, передачу единой партии товара), совершены теми же лицами и в течение короткого промежутка времени. Также относительно некрупная сделка может потребовать одобрения участников общества, если она выделяется из обычной хозяйственной деятельности общества (скажем, общество оказывало образовательные услуги, однако подвернулась возможность с прибылью организовать выезд группы в образовательный лагерь).

Участники общества могут проживать за границей, не посещать собрания, находиться в конфликте, и потому руководству общества может быть затруднительно созвать собрание и провести одобрение сделки. Поэтому важно точно определять, когда требуется одобрение участниками, а когда – нет.

 

---

Сделки с заинтересованностью общества с ограниченной ответственностью

---

Сделки с заинтересованностью — это сделки, которые заключаются обществом с теми контрагентами, которые каким-либо образом связаны с директорами общества. Сделки с заинтересованностью — это не всегда плохо. Наоборот, директор может быть принят на работу в общество при условии, что он «приведет» обществу определенных клиентов. По сути, это весьма распространенная практика. Однако может и быть и строго наоборот. Директор за сделку с определенным контрагентом (часто — своей собственной фирмой) получает существенную выгоду в ущерб интересам общества. Поэтому сделки с заинтересованностью отдельно регулируются законодательством.

Предварительное одобрение таких сделок на общем собрании не требуется, однако на этом могут настаивать контрагенты, чтобы исключить вероятность их оспаривания в суде. Тем не менее, закон налагает на общество обязательство извещать незаинтересованных участников о том, что планируется сделка с заинтересованностью.

Сделкой с заинтересованностью не может быть признана сделка, которая совершается в ходе обычной деятельности общества, причем ее условия аналогичны другим сделкам. Скажем, если общество торгует мебелью, и какая-то часть мебели будет продана по обычным ценам родственникам директора, то такая сделка не может быть признана сделкой с заинтересованностью.

Следует помнить, что если сделка с заинтересованностью не была одобрена, и участнику, обратившемуся за информацией по сделке, эта информация не была предоставлена, то в ходе судебного разбирательства само ООО (а, фактически, генеральный директор) должно будет доказывать, что общество не понесло от сделки никакого ущерба.

 

---

Какие документы обязано хранить общество?

---

Общество обязано хранить большую часть документов о своей деятельности.

Бессрочно хранятся:

 

• договор об учреждении общества, устав, изменения к нему,
• протокол о создании общества, документ, подтверждающий государственную регистрацию общества,
• положения о филиалах и представительствах общества,
• решения, связанные с выпуском ценных бумаг, если это имело место. ООО не выпускает акции, однако вправе выпускать облигации, векселя и т. д.
• протоколы общих собраний общества.

 

В течение трех лет хранятся:

 

• договоры о крупных сделках и сделках с заинтересованностью.

 

Эти документы должны предоставляться участникам общества по их запросу, если только они не размещены в открытом доступе (скажем, на сайте компании).

 

---

Как распределяется прибыль ООО?

---

Понятие “дивиденды” в законе об обществах с ограниченной ответственностью не упоминаются. Тем не менее, общество вправе распределять прибыли между участниками, то есть по существу распределять дивиденды.

Решение о распределении дивидендов можно принимать раз в квартал или же реже. Чаще всего это решение принимается после годового собрания участников. Дивиденды распределяются пропорционально долям участников, однако уставом общества может быть предусмотрены особенности распределения дивидендов в отношении определенных участников.

Доли прибыли должны быть выплачены в течение определенного срока после принятия решения, причем этот срок должен быть определен в самом решении.  В любом случае, этот срок не может быть более 60 дней.

Прибыль не распределяется среди участников, если:

• если общество в предбанкротном состоянии или же может стать банкротом в результате распределения прибыли,
• если уставный капитал полностью не оплачен,
• если общество обязано выкупить долю участника, но еще этого не сделало.

 

---

Уставный капитал общества: как увеличить или уменьшить

---

Общество с ограниченной ответственностью может увеличить уставный капитал или же уменьшить его. В некоторых случаях оно обязано это сделать (если стоимость чистых активов общества менее уставного капитала, то общество обязано его уменьшить). Также увеличение уставного капитала возможно в связи с требованиями специального законодательства (скажем, для банков установлены повышенные требования касательно уставного капитала).

Тем не менее, вопрос увеличения или уменьшения уставного капитала может быть весьма актуально. Это может быть в случае изменения состава участников общества, желания участников профинансировать деятельность общества, но нежелания делать это в виде предоставления обществу займа и т. д.

То есть увеличить уставный капитал можно:

1) за счет прибыли общества,

2) за счет внесения дополнительных вкладов участников общества,

3) за счет внесения вклада новым участником, который принимается в число участников общества.

В любом случае, решение принимается на общем собрании участников общества. Также необходимо будет принять новую редакцию устава и определить, как именно будут вноситься денежные суммы или иное имущество, а затем подать документы в налоговую инспекцию и зарегистрировать изменение уставного капитала.

 

---

Привлечение участников общества к субсидиарной ответственности за долги общества

---

Субсидиарная ответственность — это та норма, которая, будучи всегда в гражданском кодексе, недавно стала активно применяться. Сейчас, если общество с ограниченной ответственностью не может выплатить свои долги и входит в процедуру банкротства, то его участники с значительной долей вероятности буду привлечены к субсидиарной ответственности по долгам общества. Кроме того, за долги общества привлечь к ответственности могут не только участников, но также руководителя, главного бухгалтера, а также любое лицо, которое контролировало деятельность общества. Поэтому понятие уставного капитала как гаранта интересов кредиторов уже неактуально. Судебная практика закрепила право кредиторов обратиться напрямую к собственникам бизнеса и получить долг с них, если само общество с ограниченной ответственностью оказалось несостоятельным.

 

---

В каких случаях аудит ООО обязателен?

---

Одно из преимуществ общества с ограниченной ответственностью — это право не проводить аудит. Аудиторский контроль бухгалтерского учета компании — это, прежде всего, затратное мероприятие. Общество с ограниченной ответственностью предназначено для ведения малого и среднего бизнеса, который не предполагает больших оборотов. Однако если компания становится крупной, то проведение аудита для нее становится обязательным по закону. Пороговыми критериями становятся объем выручки или же сумма активов. Если объем выручки по состоянию на конец года составляет более 400 млн. рублей или же объем активов превышает 60 млн. рублей, то аудит становится обязательным.

Также обязательным становится аудит для компаний, которые занимаются определенными видами деятельности, скажем, для организаторов азартных игр, для банков и т. д. Непроведение аудита приводит к тому, что на организацию может быть наложен административный штраф.

Также общество может принять решение провести аудит в добровольном порядке. Это может быть условием предоставления финансирования. Аудит также проводится, если есть основания подозревать директора или бухгалтера в недобросовестности. Решение о привлечении аудитора принимается на общем собрании участников общества.

 

---

Реорганизация общества

---

Общество может быть реорганизовано по решению его участников. Это может быть продиктовано бизнес-интересами, желанием урегулировать конфликт, изменившимися обстоятельствами, сменой собственников и т.д. Реорганизация влечет за собой переход прав и обязанностей вновь созданного общества или обществ.

Реорганизация может быть в форме:

• слияния (когда два или более общества становятся одной компанией),
• присоединения (когда одна компания сохраняется, а вторая ликвидируется при передаче активов и обязательств компании, которая продолжит свое существование),
• разделения (когда старая компания ликвидируется, а ее активы и обязательства делятся между вновь созданными компаниями),
• выделения (когда первоначальная компания сохраняется, но часть активов и обязательств переходят к вновь созданной компании),
• преобразования (общество сохраняется, но меняет свою организационно-правовую форму).

Правильно выбранный надёжный банк – очень важное условие для открытия счёта

Центробанк продолжает санацию кредитных организаций с сомнительной репутацией и отзывает лицензии у неблагонадёжных. Именно поэтому нельзя связываться с мелкими и неизвестными банками, да ещё с подмоченной репутацией. Перед открытием расчётного счёта важно помнить: свои деньги нужно доверить только надёжному и проверенному банку! Это значит – он указан в справочнике ЦБ, входит в систему страхования вкладов и имеет достаточно высокие показатели кредитоспособности, которые регулярно выкладываются на специализированных ресурсах в Интернете и печатаются в СМИ. При выборе банка необходимо учитывать конкретные условия сервисного обслуживания:

– размер комиссионных за обслуживание расчётного счёта;

– возможности обналички денег;

– наличие терминалов оплаты по карточкам;

– выдача зарплатных карт сотрудникам;

– подключение интернет-банкинга.

Виды расчётных счетов для бизнеса

Каждые организации и ИП выбирают сами, какого счёта им вполне достаточно, а какие нужно завести дополнительно – всё зависит от рода деятельности и формы правления компании. Если нужно проводить платежи с зарубежными фирмами, кроме рублёвого нужно открывать ещё и валютный счёт в долларах, евро и других иностранных валютах. Только для ООО есть субрасчётные счета, которые предназначены для своих отделений, работающих по уставу в других населённых пунктах. Они оформляются по месту регистрации. Ещё может открываться и временный счёт при регистрации фирмы для сбора учредительных документов, снимать деньги с такого счёта запрещено.

Сколько стоит открыть счёт для ИП?

Стоимость открытия расчётного счёта для «индивидуалов» может доходить до 2 тысяч рублей, но эта услуга может быть и бесплатной – у каждого банка своя политика и соответственно разные расценки.  Это касается и ежемесячного обслуживания, стоимость которого колеблется от полутысячи рублей до двух тысяч. В любом случае после заключения договора с банком будет зафиксирована и стоимость операций – внутренних и внешних (в основном это оплата по счёту в виде платёжного поручения), здесь диапазон расценок довольно широкий – от 15 до 120 рублей. Главное – при заключении договора нужно очень внимательно изучить подписываемый документ, поскольку хорошо известен излюбленный коварный приём наших банков – печатать важные сноски к тексту договора микроскопическим шрифтом, который можно прочесть только с лупой. Именно там вполне может оказаться скрытая комиссия – к примеру, страхование сделки или обязательные платные СМС и прочие хитрости.

Удобный банковский сервис – залог успеха в бизнесе ИП

Другим не менее важным условием при выборе банка является обналичка денег без взимания налога, ведь ИП имеет полное право распоряжаться своими финансами на счёте совершенно свободно и снимать деньги на разные личные нужды ему приходится нередко. Зарплаты как таковой у предпринимателя нет – он не может сам себе выдавать оклад, поскольку получает доход с оборотов бизнеса и считается работодателем для наёмных работников. Для удобства таких операций и выдаётся условно называемая «зарплатная» карта ИП (точнее кредитная заработная карта), хотя на самом деле – это обычный банковский пластик, по которому можно снимать свои деньги или расплачиваться за товары и услуги повсюду. Однако, некоторые банки по-прежнему вместо пластика предлагают предпринимателям устарелый вариант – чековые книжки, чтобы ИП сам себе выписывал чек и сам обналичивал его в банке. Деньги можно снять в течение трёх дней, с каждой полученной суммы высчитывается НДС! Эта процедура довольно утомительна, поскольку нужно не только скрупулёзно заполнять чек, но и ехать самому в кредитную организацию и терять время в очередях, к тому же у банка тоже есть выходные. Самым удобным вариантом обналички в течение суток считается открытие счёта на физлицо, куда смело можно переводить деньги со счёта ИП по карте через банкомат без уплаты налога. Подоходный придётся заплатить только другому указанному получателю (родственнику, товарищу, партнёру), таковы банковские правила. Получить наличные можно непосредственно в банковской кассе – если сумма крупная, нужно составлять предварительную заявку и ждать от одного до 5 дней, поскольку в сейфе может не оказаться столько купюр.

Установка терминалов значительно ускорит оборот денег ИП

Для ускорения денежного оборота в бизнесе (особенно в торговле) ИП может приобрести терминалы оплаты по карте, ведь покупатели всё чаще пользуются этой удобной услугой и не носят с собой крупные суммы. Просто в банке нужно уточнить – каким образом можно подключить бесплатно предоставляемый терминал: через интернет, сим-карту или телефонную линию. Солидный банк должен предложить все три варианта подключения, чтобы ИП мог выбрать для себя наиболее удобный. После расплаты покупателем через терминал сумма зачисляется на расчётный счёт через день, а комиссионные банка составят 1-2% за каждую покупку. Зато эту по сути розничную покупку можно отнести к Единому налогу на вменённый доход (ЕНВД) и никаких дополнительных налогов не платить.

Возможности управления средствами ИП в онлайн режиме

Для успешного ведения бизнеса обычно предприниматели используют интернет-банкинг, т.е. специальную защищённую от взлома программу Клиент-банк для удалённого управления своим расчётным счётом через компьютер в любое время суток. Функционал умной программы (все данные зашифрованы) позволяет делать со своими счетами в режиме онлайн практически всё что угодно: отслеживать поступление денег, производить оплаты, проверять остатки по счетам и т.п. Обычно эту услугу предоставляют все банки, ИП остаётся только выбрать способ использования интернет-банкинга: можно зайти на специализированный сайт банка с помощью выданных паролей и там работать, или установить саму программу на свой компьютер и каждый раз использовать специальный ключ для входа в систему через разовый пароль.

Взносы на расчётный счёт ИП для пополнения своей «кассы»

 Такие операции особенно актуальны, когда ИП только начинает и в бизнесе возникают определённые трудности в получении прибыли – требуется дополнительное финансирование. Если надо срочно выплатить зарплату наёмным сотрудникам или в целом увеличить объёмы оборотных средств и улучшить финансовое состояние ИП, нужно правильно провести проводку наличных в кассу. Для этого необходимая сумма (личные деньги или часть прибыли) переводится сначала на личный счёт, а потом обычно перечисляется на расчётный в том же банке через банкомат или интернет с указанием «пополнение счёта личными деньгами». Делать такие взносы без комиссии очень удобно, операция значительно экономит время предпринимателя и деньги, поскольку взносы ИП не являются доходом, а значит налогом не облагаются.

Особенности открытия счёта для ООО

Все перечисленные рекомендации при выборе банка касаются и юрлиц, ведение расчётного счёта обойдётся максимум до 2 тысяч рублей в месяц, оплата за каждую операцию по счёту составит от 15 до 45 рублей. Однако, в отличие от ИП обналичивать деньги со счёта в прямом смысле для себя организация не может – только если деньги возвращаются учредителю, вносившего ранее свою долю в развитие ООО. Так же можно снять дивиденды, но придётся заплатить 13% налога от полученной суммы. Дело в том, что на расчётном счёте фирмы хранятся деньги самой организации, эти средства не принадлежат учредителям.  Но бывают ситуации, когда требуются именно наличные: на оплату за товары не работающим по безналу поставщикам, на покупку необходимых для деятельности организации материалов, нужно оплатить командировочные сотрудникам и т.д. Наличные можно получить с помощью чека (оформляется чековая книжка), или по дебетовой платёжной карте, позволяющей использовать деньги лишь в пределах доступного остатка на расчётном счёте, к которому она привязана. Получить наличку имеет право уполномоченный сотрудник фирмы по паспорту (иногда некоторые банки требуют доверенность), потом нужно оформить расходный кассовый ордер, если деньги пойдут на хозяйственные нужды (стоимость не должна превышать 100 тысяч рублей) и командировки сотрудников, или сформировать ведомости – на выплату зарплат либо дивидендов раз в квартал. Т.е. деньги со счёта организации снимаются легально, и расходы напрямую связаны с её деятельностью. Также ООО может обналичить свои средства через договор с ИП, работающим на УСН и имеющим право оказывать организациям разные услуги: предоставлять здание в аренду, оборудование, свой транспорт и т.п.

Внесение займа на расчётный счёт ООО для решения своих финансовых проблем

Если необходимо пополнить похудевшую кассу компании прежде всего для выплаты зарплат сотрудникам, можно бесплатно взять заём, что предусмотрено Гражданским Кодексом РФ (ст. 807). На расчётный счёт ООО могут перевести деньги или материальные ценности учредитель или сотрудник организации, другое юрлицо, микрофинансовая организация (МФО). Для спасительной операции заключается кредитный договор, где уполномоченный представитель ООО берёт на себя обязанность вернуть полученные средства с процентами или без в установленный срок. В таких случаях пополнение счёта не является прибылью предприятия, а значит не облагается налогом.

Как вернуть заём с расчётного счёта ООО

Обратный процесс более сложный, чем передача денег или материальных ценностей компании взаймы. Прежде всего заём нужно вернуть в установленные сроки (иначе последуют штрафные санкции), но возможно и бессрочное соглашение – тогда кредитор имеет право потребовать выплату в любой период действия договорённостей, заёмщик решает этот вопрос в течение месяца. Если заём производился в иностранной валюте, возврат выдаётся в рублях по курсу, который установлен в день выплаты долга. Способ погашения долга указывается в договоре: наличными, «безналом» или продукцией. Для расплаты наличкой придётся передать деньги в банк, потом снять с карты нужную сумму и вернуть её кредитору. Отдать заёмные средства можно и через кассу, но для компаний лимит составляет 100 тысяч рублей (для физлиц ограничений нет). Обычно компания расплачивается с учредителем ООО-кредитором прямо из кассы, но при этом может нарваться на штрафные санкции, если такой платёж будет замечен контролирующими органами в течение двух месяцев с момента выплат. Однако, учредитель вполне может и простить долг, тогда нужно оформить документ о дарении, где указывается сумма и дата заключения соглашения. Для расплаты безналичкой сумма займа просто переводится с расчётного счёта на банковскую карту кредитора. Если договорились расплатиться с учредителем ООО товаром, тогда продают ему продукцию по реальной цене, а вырученные деньги проводят в бухучёте как сумму для возврата долга.

Открываем расчётный счёт для ИП и организаций

Для открытия расчётного счёта нужно взять в выбранном банке комплект необходимых документов, хотя у каждой кредитной организации этот список отличается (подробности можно посмотреть в Инструкции Центробанка № 153-И от 30.05.2014 г.) В любом случае ИП нужно предоставить оригиналы с копиями, заверенными у нотариуса:

– паспорт предпринимателя;

– свидетельство ИНН;

– свидетельство о госрегистрации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);

– письмо из отдела статистики Росстата;

– свидетельство о постановке на учёт в налоговой.

У организаций список обязательных документов заметно шире, поскольку здесь уже потребуются уставные документы и прежде всего сам Устав ООО, протокол собрания учредителей организации, образцы подписей, оттиск печати и т.д. Кроме этого в банк нужно предоставить:

– паспорта лиц, которые будут иметь доступ к расчётному счёту и проводить операции (директор, его заместитель, бухгалтер или другой уполномоченный сотрудник);

– свидетельство о госрегистрации ООО в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);

– письмо из отдела статистики Росстата;

– свидетельство о постановке на учёт в налоговой;

Некоторые банки запросто могут потребовать от организаций и справку из налоговой об отсутствии задолженностей, копию бухгалтерской отчётности за год и другие бумаги. Пакет документов банк может рассматривать от 2 до 5 дней, после чего расчётный счёт открывается. Однако, теперь сообщать об этом в налоговую и социальные фонды бизнесу не нужно, все данные передаются самим банком автоматически (раньше просрочка наказывалась штрафом до 10 тысяч рублей!), исключение составляет лишь открытие расчётного счёта в зарубежных банках.

Теперь расчётный счёт можно открыть прямо по интернету

Открывать счета ИП и ООО в последнее время стало намного проще – это можно сделать в режиме онлайн: в течение часа получить свои реквизиты и сразу же указывать их в документах или передавать контрагентам для удобства использования счёта (деньги можно переводить своим поставщикам в режиме реального времени, даже пребывая за рубежом в другой стране). В реквизитах указываются: название кредитной организации, 20 цифр, присвоенных расчётному счёту, ИНН и Банковский идентификационный код (БИК), корреспондентский счёт банка, а также Код причины постановки на учёт (КПП). В любом случае бланк с реквизитами нужно получить на руки непосредственно в своём банке – это очень важное условие договора.

Указание точных реквизитов исключит вполне возможную потерю своих денег

При переводах на расчётный счёт ИП или ООО можно по невнимательности допустить ошибку и деньги получит совсем другой человек, тогда придётся выяснять отношения с владельцем этого счёта – отправлять официальное письмо с просьбой вернуть деньги (его реквизиты нужно узнать в отделении банка). Если он отказывается это сделать, отправителю придётся судиться с получателем – в своём иске кроме денег можно потребовать и проценты за использование чужих средств. Именно поэтому очень важно предельно внимательно изучить все реквизиты получателя денег. Сначала нужно проверить – открыт ли вообще у ИП расчётный счёт и только потом указывать в банковской документации реквизиты для перевода: ФИО получателя, его ИНН и БИК, номера корреспондентского и лицевого счетов. После этого на заполненном бланке ставится печать кредитной организации и отметка об отправке перевода. ВАЖНО: нужно обязательно уточнить соответствие вида бизнеса ИП по кодам деятельности (ОКВЭД), прежде чем переводить деньги в счёт оплаты определённых услуг по его профилю. Данные можно проверить по выписке из ЕГРИП получателя в налоговой инспекции – если род деятельности не соответствует заявленному, придётся платить с этой сделки НДФЛ в 13% (подробности указаны в разъяснительном письме ФНС № 03-11-11/2493 от 27.04.2016 г.)

Сколько счетов может открыть ИП?

Чем больше расчётных счетов у предпринимателя, тем больше дополнительных возможностей для получения заказов на товары и услуги. Довольно часто «индивидуал» имеет пять и более счетов, по закону их число никак не ограничено. После открытия счетов уведомлять налоговую и социальные фонды о каждом отдельно совсем не нужно – с некоторых пор это забота самого банка. К тому же ИП не нужно сдавать различные декларации, получать накладные или акты, если предприниматель работает на УСН. Тогда плата за обслуживание счёта учитывается в статье затрат ИП, после операции достаточно получить ордера и выписки. Вместе с тем, не нужно забывать о повышении расходов на ведение и содержание счетов, ведь за каждый придётся платить отдельно.

Особенности ведения сразу нескольких счетов ИП

«Индивидуал» по закону может завести сразу несколько счетов и переводить деньги между ними. Тогда нужно подстраховаться и прямо в банке указать в подготовленном заранее платёжном поручении назначение перевода с пометкой – операция проводится с личными суммами, чтобы у налоговой не возникало никаких сомнений и вопросов к ИП во время встречной проверки. При этом лучше не смешивать личные деньги и доходы от бизнеса, свои кровные для личных нужд предприниматели стараются хранить на лицевом счёте. Расчётный счёт можно пополнять личными сбережениями только в исключительных случаях, когда, к примеру, необходимо срочно рассчитаться с поставщиками, а денег явно не хватает. Т.о. особое внимание нужно уделять обоснованию всех платежей, чтобы исключить проблемные ситуации при начислении налогов, поскольку контролирующие органы строго следят за безналичными операциями и заодно оперативно выявляют нелегальную обналичку.

Сколько счетов может завести ООО?

У организаций тоже никаких лимитов не существует, как и у предпринимателей, хотя есть и существенные отличия. Обычно сразу несколько счетов заводит фирма при ведении бизнеса в различных профильных направлениях, которые не связаны между собой, или у ООО есть филиалы и другие отделения в отдалённых населённых пунктах. Плюсы здесь очевидны: управление денежными потоками ускоряется – если в одном банке переводы застревают по каким-то техническим причинам, на помощь придёт другой. Это касается и возможного банкротства финансового учреждения, где находится счёт – риск потери денег явно снижается. Однако, есть и минусы: кроме значительного повышения расходов на обслуживание счетов и лишения возможных льгот по одному, обычно появляются трудности в управлении финансами, поскольку деньги распределяются между несколькими банками. При этом расходы рассчитываются намного сложнее, а значит необходима хорошая бухгалтерия, которой тоже нужно платить. При открытии нескольких счетов нужно помнить: номер счёта состоит из 20 цифр, с помощью которых определяется его вид.  Номера расчётных счетов, открытых в разных финансовых организациях, иногда совпадают, поэтому для исключения путаницы в бизнесе необходимо указывать полные реквизиты – № корреспондентского счёта в банке, БИК и другие данные.

Теперь все расчётные счета ИП застрахованы в банках

Благодаря Системе страхования вкладов (ССВ) предприниматели при банкротстве банка могут получить максимум компенсации в 1,4 миллиона рублей, как и физлица. Но с одним условием – кредитная организация обязательно должна входить в ССВ. Прежде чем открывать расчётный счёт нужно в этом убедиться, иначе госзащита денег на банковских счетах не сработает. Дополнительных соглашений о страховании с банком заключать не нужно – эти гарантии фиксируются автоматически, однако, есть ограничение: выплата компенсаций ИП производится во вторую очередь после физлиц. В случае банкротства кредитной организации на сайте Агентства по страхованию вкладов (АСВ) появляется информация о начале выплат уполномоченным банком-агентом. Клиент может получить компенсацию в течение двух недель, для этого нужно открыть счёт ИП в другом банке и сообщить новые реквизиты банку-агенту. При занятии бизнесом предпринимателю всегда нужно помнить – если сумма на одном счету превышает 1,4 миллиона рублей и значительно, лучше открыть ещё несколько счетов в разных банках и спать спокойно.

С 1 января 2019 года на компенсации могут рассчитывать и ООО

Это касается тех компаний, которые по закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» причислены к малым предприятиям:

– годовой доход не превышает 800 миллионов рублей (для микропредприятий максимум – 120 миллионов);
– число работников не более 100 человек (для микропредприятий – 15 человек);

– суммарная доля участия в уставном капитале ООО государственных, муниципальных и общественных структур не должна превышать 25%, а лимит для других юрлиц (иностранных тоже) не из малого и среднего бизнеса составляет 49%.

Для получения страховой выплаты в 1,4 миллиона рублей в одном банке малый бизнес должен подать заявление в АСВ и предоставить подтверждающие документы о включении компании в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС. Компенсацию получает уполномоченный представитель ООО в том порядке, который установит АСВ в месячный срок. Страховая выплата распространяется не только на расчётный счёт, это может быть простой банковский вклад организации.

Как нелегальные операции усложняют жизнь законопослушному бизнесу

Незаконных схем обналички существует немало, но в первую очередь – это активное использование корпоративных карт, которые в больших количествах выдаются организациям для оплаты общехозяйственных расходов и разных закупок для ведения бизнеса (банкиры называют это сущим бедствием). По закону подотчётные сотрудники отчитываются за расходование денег только перед своей бухгалтерией, но перед банками они это делать не обязаны, что приводит к умножению нелегальной обналички. Центробанк в своём Письме № 19-МР от 21.07.2017 г. указывает банкирам на мошеннические способы вывода денежных средств и даёт подробные рекомендации по борьбе с этим негативным явлением. Однако, страдают прежде всего добросовестные фирмы, поскольку некоторые банки продолжают вводить запрет на обналичку с корпоративных карт, хотя в рекомендациях ЦБ речь шла лишь о фиксации числа выданных карт на одно юрлицо и о введении лимита на снятие денег.

Банк может и отказаться открывать расчётный счёт ИП и организациям

Наиболее частая причина в таких случаях – неправильно оформленные документы или досадная нехватка прилагаемых к заявлению нужных бумаг. Возможны и ошибки в доверенности, которую обычно приносит в банк замдиректора ООО или уполномоченный бухгалтер, поскольку у вечно занятого руководителя компании нет времени на личный визит. Предоставление заведомо ложной информации недопустимо, к примеру – в документах указан адрес проживания, по которому коммерсант на самом деле не живёт. Среди других причин отказа – подозрения в неуплате или просрочке налоговых отчислений, проблемная кредитная история, скрытая недееспособность, которую признали судебные инстанции. Банк вправе отказать прямо в офисе, если пришедший заявитель оказался в неопрятном виде, да ещё пьяным или под действием наркотиков – это прописные истины. Разумеется, без паспорта или заверенной копией страниц с фото и регистрацией приходить в банк бесполезно. Однако, к сожалению, чётких правил, которые регулируют открытие расчётных счетов, до сих пор нет, вот почему порою в довольно странных отказах без объяснения причин преобладает перестраховка – просто у службы безопасности банка возникли некие подозрения в том, что предприниматель нарушает законодательство: здесь наиболее частые претензии – отмывает деньги. Аргументы могут быть и такими: ведь ранее какие-то банки уже отказывались открывать ему счёт или закрывали по своей инициативе действующий, и даже судебные органы в этой ситуации зачастую принимают сторону банкиров.

Что делать, если банки отказали?

Главное – без паники и не скандалить с банкирами! Выяснять отношения с ними в Арбитражном суде – дело слишком сложное и продолжительное по времени, хотя можно пожаловаться и в Центробанк, где заявление рассматривается строго в течение месяца. Для этого нужно потребовать от банка, отказавшего в открытие счёта, официальную бумагу с указанием причин отказа. Возможно неприступный для потенциального клиента банк изменит своё отрицательное решение, но лучше попытаться открыть счёт в другой кредитной организации.

                    

Как закрыть расчётный счёт ИП?

Обычно счёт закрывается просто автоматически, если закончился срок действия договора ИП с банком и продление не планируется: к примеру, другая кредитная организация предлагает более выгодные условия или предприниматель добровольно закрывает свой бизнес. Тогда нужно заплатить по долгам (если есть), чтобы избежать возможных судебных разбирательств и штрафных санкций. Потом вывести со счёта остаток денег, подготовить заявление и подтверждающие эти операции документы для расторжения соглашения. Все бумаги можно составить самому или с помощью специализированной фирмы за небольшую плату. При этом нужно обязательно предупредить деловых партнёров о закрытии счёта или об изменении реквизитов, если ИП продолжает свой бизнес и выбрал для сотрудничества другой банк. Кстати, лучше сделать это заранее, в таком случае при аннулировании счёта в бывшей кредитной организации, деньги можно перевести на расчётный счёт в новом банке и обойтись без получения налички. Обычно после подачи заявления вместе с пакетом документов на ликвидацию старого счёта уходит несколько часов, максимум – до 3 дней. По желанию клиент получает на руки справку о закрытии расчётного счёта, чтобы убедиться в отсутствии к нему претензий со стороны банка.

Как закрыть расчётный счёт ООО?

Порядок закрытия счёта организации намного сложнее, поскольку причин здесь может быть значительно больше, чем у ИП. Прежде всего такое решение принимает сам руководитель фирмы, если:

– предстоит реорганизация или ликвидация ООО;

– меняется юридический адрес компании;

– на место главы организации приходит новый руководитель;

– принято решение отказаться от услуг банка в пользу другого, где более выгодные условия обслуживания счёта.

В таких случаях нужны будут следующие документы (в разных банках свои требования к списку этих бумаг):

– протокол решения собрания учредителей о закрытии счёта (если у компании несколько владельцев);

– документы о внесении изменений в Устав ООО (если они ранее были не известны кредитному учреждению);

– непросроченная выписка из ЕГРЮЛ и другие бумаги по усмотрению банка.

В свою очередь и банк может расторгнуть соглашение по следующим причинам:

– расчётный счёт ООО в течение двух лет находится «в спячке», никаких финансовых операций не было, что обязательно должно быть подтверждено юрлицом в письменном виде;

– деятельность компании приостановлена по решению суда;

– в ходе аудиторской проверки обнаружены финансовые нарушения.

В таких случаях банк направляет руководству ООО уведомление о личной явке в офис для составления пакета необходимых документов. Само собой, перед закрытием счёта нужно расплатиться по долгам и снять остаток денег.  После ликвидации счёта все данные передаются в налоговую и социальные фонды автоматически – это забота кредитной организации (раньше за просрочку компании сурово наказывались рублём).

Кто может открывать расчётный счёт?

Как показывает практика, для нормального ведения бизнеса расчётный счёт в надёжном банке очень даже необходим как ИП, так и ООО, хотя по соответствующим законам открывать такой «рабочий» счёт им вовсе не обязательно. Т.е. бизнесмены «имеют право» открывать банковские счета добровольно, но сама деловая жизнь показывает – как правило без услуг кредитной организации просто никак не обойтись. Расчётный счёт без преувеличений можно назвать визитной карточкой фирмы, поскольку он вызывает доверие у деловых партнёров, а значит у организаций будет широкая клиентская база и повышенный спрос на производимые товары и услуги.

Какие ИП могут обойтись без расчётного счёта?

Для ИП всё зависит от масштабов бизнеса, если коммерция сравнительно мелкая – небольшая розничная торговля или бытовые услуги, вполне можно использовать и личный банковский счёт. В этом режиме платежи осуществляются только наличными средствами с помощью специальных бланков строгой отчётности (БСО), но есть одно существенное условие – по одному договору с контрагентом разрешено платить наличкой не более 100 тысяч рублей (иначе можно нарваться на штраф до 5 тысяч рублей). В таких случаях «индивидуалы» обычно расплачиваются с деловыми партнёрами прямо в банке или в их офисах, с помощью БСО, однако, на такие операции требуется немало лишнего времени. Показательный пример, когда разрешённый лимит налички в 100 тысяч рублей для ИП превышается по независящим от него причинам: после заключения с организацией договора аренды помещения на год предприниматель платит в месяц установленную сумму в 10 000 рублей (дешевле не нашёл). Аренда в год обходится в 120 тысяч, именно поэтому лимит и превышается, а ИП просто вынужден оплачивать снятие помещения только по «безналу».

Расчётный счёт придётся открывать более крупным ИП

Если бизнес предпринимателя достаточно крупный с большими оборотами и дела ведутся с фирмами, не работающими с наличкой, вот тогда расчётный счёт придётся открывать также обязательно, но за банковские услуги, естественно, нужно регулярно платить – ежегодно в среднем десятки тысяч рублей, зато этот сервис достаточно удобный. К тому же после открытия расчётного счёта ИП может свободно использовать по своему усмотрению все деньги, поступившие от ведения бизнеса – просто нужно привязать к расчётному счёту свою личную банковскую карту. Обычно у ИП без открытия счёта возникают серьёзные проблемы с налоговой – например, инспекторы зачастую подсчитывают налоги на личном счёте или на банковской карте «индивидуала» со всех поступлений. Вот почему зачастую приходится мучительно долго доказывать – какие переводы получены напрямую от бизнеса, а какие никак не связаны с его предпринимательской деятельностью. И вообще, подобные ситуации вполне могут закончиться довольно печальными последствиями: банк с подачи налоговой имеет полное право заблокировать все операции по текущему счёту, а сама инспекция на законных основаниях обложит прибыль от бизнеса в удвоенном размере – по ставке подоходного в 13%, вместо положенных 6% УСН (наиболее часто используемая ИП налоговая система).

Кроме налоговой за безналичными расчётами так же строго следят и банки

Все кредитные организации и без вмешательства налоговиков могут самостоятельно наказывать нарушителей, потому что руководствуются Инструкцией ЦБ РФ № 153-И от 30.05.2014 года, где во 2-й главе расчётные и личные счета строго разделяются между собой: расчётный счёт может открываться ИП или организацией исключительно для ведения бизнеса, а текущий – никак не должен быть связан с предпринимательской деятельностью. Чтобы не было проблем с банком, нужно внимательно изучить договор, где должно быть такое предупреждение и в случае нарушения правил кредитная организация вправе приостановить обслуживание счёта или вообще расторгнуть договор. Непосредственно в этом документе такого пункта может и не быть, но в сносках говорится, что при подписании договора клиент автоматически соглашается с соблюдением внутренних правил банка, т.е. не использовать текущий счёт в своей коммерции. И ещё банки руководствуются федеральным законом № 115-ФЗ от 07.08.2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма». Согласно этому документу банки отслеживают подозрительные денежные операции и передают полученные данные в Росфинмониторинг для последующего разбирательства. Одним из признаков отмывания доходов они считают регулярное поступление на карту клиента сумм от слишком большого числа физлиц. При этом кредитные организации следуют установкам Центробанка о требованиях к правилам внутреннего контроля (Положение № 375-П от 02.03.2012 г.), где прописаны обязанности банкиров сообщать в Росфинмониторинг о сомнительных операциях по расчётным счетам. Под подозрение попадает разовый перевод установленной предельной суммы в 600 тысяч рублей или сразу поток переводов, когда все деньги распределяются на несколько платежей. Здесь нужно учитывать и требования к банкам, прописанные в новой редакции статьи 86 Налогового Кодекса: они должны по запросу сообщать в налоговую информацию о всех операциях на счетах физлиц, когда открыты или закрыты, почему изменились реквизиты, каковы остатки на счетах и т.п. Это происходит во время проверки, например, какой-нибудь фирмы, которая сделала перевод на счёт физлица; бывает, компания заподозрена в прямом выводе денег владельцам или в выплате серых зарплат сотрудникам в конвертах, что нередко бывает.

Без расчётного счёта юрлица не смогут нормально заниматься бизнесом

Для ООО правила игры тоже довольно серьёзные, как и для ИП, а штраф за нарушения крупнее – к примеру, при переводе денег свыше лимита в 100 000 рублей он составит до 50 тысяч. По сути нормальный бизнес для любой фирмы без банковского счёта практически невозможен, поскольку прежде всего разные налоги и социальные взносы отчисляются только по безналичке. В Налоговом Кодексе (п.3 ст. 45) так и сказано: обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платёжного поручения. К тому же расплачиваться с другими юрлицами – поставщиками услуг, разной продукции, или с покупателями товаров необходимо так же по расчётным счетам. Однако, бывают случаи, когда ООО без расчётного счёта рискует перечислять наличку на уплату налогов от имени директора или учредителя фирмы. Обычно эти незаконные операции приводят к судебным разбирательствам, поскольку Минфин категорически против такой «самодеятельности». В Письме финансового ведомства (от 24.10.13 № 03-02-07/1/44732) указано: уплата организациями налогов, пеней и штрафов в наличной форме законодательством никак не предусмотрена. Исключительные случаи тоже бывают, когда ООО может не открывать расчётный счёт просто потому, что нет пока обязанности платить налоги из-за своей временной бездеятельности или не наступили ещё предельные сроки фискальных сборов, а сумма денег по заключённым договорам не превышает разрешённый 100-тысячный лимит расчётов наличкой в рамках одного договора (Указание ЦБ РФ N 1843-У от 20.06.2007 г.).

Открытие расчётного счёта – очевидная выгода для малого бизнеса

Предпринимательство с использованием наличных может обойтись коммерсанту дороже при снятии денег с расчётного счёта, к примеру, на личные нужды ИП, на зарплату сотрудников ООО или на расчёты наличкой с контрагентами. Само собой, кредитные организации берут за такие операции свою комиссию, которая в разы увеличивает стоимость банковского обслуживания в течение года. Вот почему безналичная выдача зарплаты по пластиковым картам или безналичные расчёты с контрагентами намного выгоднее операций с наличкой. К тому же, большинство банков каждый раз берут свою комиссию и за внесение денег на расчётный счёт, если предприниматель занимается розничной торговлей или предоставляет услуги населению за наличные – это обычная практика.

В целом плюсы открытия расчётного счёта очевидны, главное и решающее условие в этой ситуации – надёжность кредитной организации, иначе при её банкротстве можно потерять немало своих денег. Благодаря системе страхования вкладов, сегодня только ИП может получить максимум компенсации в 1,4 млн. рублей с одного счёта в одном банке, как и физлицо, а вот ООО такое право получает только с 1 января 2019 года. Прежде всего выгода при открытии счёта заключается в фиксированном размере комиссии за расходные платежи – для ИП и организаций это всего лишь несколько десятков рублей (каждый банк устанавливает свои тарифы). Размер комиссии от 1% до 3% для частного лица в бизнесе составит уже более 1 тысячи рублей, если частник переводит контрагенту, к примеру, 100 тысяч рублей за товары или услуги.

Расчётный счёт – это ещё и удобно для ведения бизнеса

После открытия счёта нет никакой нужды ходить в банк и стоять зачастую в утомительных очередях, достаточно установить на своём компьютере программу интернет-банкинг. При этом все финансовые операции можно не только проводить и проверять в режиме онлайн, но и полностью отслеживать их в любое время на компьютере, что очень удобно при немалых оборотах в бизнесе. ВАЖНО: если движения денег на счёте по каким-то причинам нет – не уплачивается и комиссия за обслуживание счёта. Именно в своём банке можно получить терминал (при желании даже портативный) для оплаты клиентами товаров и услуг по пластиковым картам, обременительный оборот налички в таком случае существенно сокращается. Кстати, одновременно сотрудники фирмы могут получить в банке пластиковую карточку для получения зарплаты – есть такие финансовые организации, которые предоставляют эту услугу бесплатно. Так же совершенно бесплатно можно получить и зарплатную карту ИП для перевода со своего расчётного счёта всех заработанных денег для своих расходов, нужно просто написать заявление в банк. Таким же образом, но уже за плату, можно оформить и корпоративную карту ООО, чтобы привязать пластик к расчётному счёту фирмы и покупать необходимые для офиса товары или оплачивать услуги. Кроме всего прочего у организаций и ИП появляется ещё один удобный банковский сервис – все текущие платежи и взносы в Пенсионный и социальные фонды оплачиваются именно с расчётного счёта. Предприниматель освобождается от довольно запутанной кассовой дисциплины и может не использовать контрольно–кассовую технику (ККТ), если вместо этого открыт расчётный счёт. Вместе с тем, одновременно возникают и минусы в использовании таких банковских услуг: если образовалась задолженность по уплате налогов и социальных взносов, налоговая вправе заблокировать все действующие счета «индивидуалов» и организаций (в законодательстве разрешается иметь одновременно несколько счетов, но только по одному в разных банках). Тогда придётся побегать по своим банкам, заполнять соответствующие документы о погашении задолженности, чтобы вновь открыть свои счета, а это довольно утомительная процедура.

В каких случаях происходит блокировка счёта?

Блокировка расчётного счёта налоговой инспекцией – довольно неприятная, а бывает, даже совсем неожиданная для малого бизнеса ситуация. Все основания для приостановки операций по счетам достаточно подробно указаны в Налоговом кодексе (ст. 76): к примеру, если есть задолженности по уплате налогов, пеней или штрафов, а также просрочена подача налоговой декларации более чем на 10 дней. Это касается и ежеквартального расчёта по НДФЛ сотрудников, если работодатель опоздал на такой же срок. Могут быть наказаны и те предприниматели или организации, которые игнорируют полученные уведомления налоговой инспекции в электронном виде, не отвечая на них в течение шести рабочих дней. Также блокировка счёта вполне возможна по итогам выездной проверки – это так называемые обеспечительные меры, чтобы нарушители расплатились по налоговым и другим долгам, на счёте замораживается размер неуплаченной суммы. По новому закону, который вступил в силу с 30 августа 2018 года, теперь малый бизнес будут наказывать ещё и за просрочку сдачи в налоговую отчётов по страховым взносам в течение 10 дней. Причём после заморозки счёта банк не имеет право открывать ИП и организациям новые счета, и даже депозиты или вклады, эти запреты в отношении нарушителей распространяются на все другие кредитные организации.

Без паники! Обычно на счёте блокируется только часть суммы

Блокировка вовсе не значит, что расчётный счёт полностью парализован и бизнесу пришёл конец (хотя немалые финансовые потери здесь неизбежны) – замораживаются только расходные операции, да и то не все подряд – есть исключения, а вот поступления денег на счёт вполне возможны. Блокировка не касается первоочередных выплат – страховые взносы, зарплата, выходные пособия, алименты, расходы на лечение сотрудников. По сути блокируется только часть суммы в прямой зависимости от размера задолженности и не сразу: сначала налоговая предупреждает о долгах и только потом, если требование инспекции не выполняется, расходные операции могут быть приостановлены. Постой пример: если налогоплательщик имеет несколько счетов, на которых условно по 25 тысяч рублей, а задолженность перед налоговой 15 тысяч – именно эта сумма блокируется на всех счетах, а доступным остаётся только остаток по 10 тысяч.

Когда налоговая может заморозить весь счёт

При задержке подачи налоговой декларации в установленные сроки последуют наиболее суровые санкции – блокируется вся сумма. Для ареста счёта ИП и юрлица установлен строгий порядок: своё решение ФНС направляет в банк, а копию документа обязательно вручает владельцу счёта под расписку. Только тогда кредитная организация блокирует счёт и сообщает в налоговую, сколько денег там осталось. После выполнения требований фискальных органов предприниматель должен предоставить своей инспекции копии соответствующих документов, и уже на следующий день блокировка должна быть снята.

Что делать, если ФНС превышает свои полномочия?

Просрочка подачи других документов (бухгалтерской или налоговой отчётности, расчёта авансовых платежей) или ошибки в самой декларации по закону такому наказанию не подлежат. Однако, налоговая часто замораживает деньги именно по этим причинам, хотя даже самый страшный проступок – просрочка сдачи декларации запросто может случиться из-за плохой работы почты или оператора банка. Бывают и такие случаи, когда ФНС замораживает счёт за не поданную декларацию с компании, которая и не должна этого делать, поскольку не была плательщиком указанного налога. К сожалению, все перечисленные проблемы решаются не с инспекторами, а только в суде. Например, одна организация купила объект недвижимости для последующей перепродажи и довольно быстро совершила сделку. Однако, налоговая успела признать этот объект основным средством, обложила налогом на имущество и указала на необходимость подачи декларации. Суд встал на защиту ООО: объект недвижимости не был признан основным средством, поскольку не использовался в бизнесе и был уже продан, когда наступила якобы обязанность подавать декларацию.

Заблокировать расчётный счёт может и кредитная организация

Причины должны быть достаточно веские: прежде всего, если служба финмониторинга банка подозревает клиента в отмывке денег (слишком частое снятие наличных), контрагент замечен в связях с террористическими или экстремистскими структурами, после проверки фирма оказалась однодневкой. Если по счёту проводятся сомнительные операции, никак не связанные с бизнесом компании по ОКВЭД, банк может заморозить счёт до выяснения причин таких подозрительных несовпадений. Например, если фирма должна заниматься общественным питанием, а получает переводы с назначением «за поставку стройматериалов» – нецелевые платежи очевидны. Или предприниматель при отправлении и получении денег в назначении платежа просто указывает «оплата по договору» без конкретных уточнений. Есть и другие случаи, к примеру, ООО не предупредило свой банк об изменении учредительных документов или компания указала несуществующий юридический адрес. Тогда банк уведомляет клиента о блокировке, объясняя причины. Эти проблемы решаются после предоставления кредитной организации документов о законности всех операций по счёту – если не помогло, придётся жаловаться в Центробанк, доказывая свою правоту. Разумеется, у любой кредитной организации возникают подозрения, если:

– зарплата сотрудников фирмы не дотягивает даже до прожиточного минимума, подоходный выплачивается не полностью, и вообще налоговая нагрузка у организации явно слишком мала для своего рода деятельности;

–  ООО не платит за аренду помещения, транспорта, коммуналку, не закупает необходимых для офиса товаров;

– замечены признаки транзитных платежей – часто суммы, поступающие на счёт компании, сразу же перечисляются партнёрам.

Нужно учитывать и ещё одну причину блокировки – это происходит автоматически, когда у банка при банкротстве отбирают лицензию, что происходит в последнее время нередко, а платить налоги надо. Это можно сделать переводом денег с личного счёта плательщика, или наличными через Сбербанк с уведомлением ФНС о содержании платёжных поручений компании.

Свой расчётный счёт может заблокировать и сама фирма

Это делается, когда ООО не собирается использовать счёт продолжительное время или руководство организации обнаружило его взлом мошенниками. Тогда блокировку можно сделать оперативно в своём личном кабинете в режиме онлайн, вместо похода в банк с заявлением, но при этом нужно учитывать – плата за обслуживание замороженного счёта не отменяется. Кстати, сам факт блокировки счёта ИП и организаций можно легко проверять в режиме онлайн на специальном сервисе сайта ФНС, даже не зная номера счёта. Для этого достаточно указать свой ИНН и БИК, если обнаружилась неточность, нужно сразу же оспаривать решение в налоговой.

ВАЖНО: в любом случае, банк может заблокировать счёт только с подачи налоговой или по решению суда.

Арест расчетного счёта судебными приставами

Это крайне неприятное для должников радикальное действие случается по судебным решениям, когда удовлетворяется иск кредитора, который судился с заёмщиком из-за непогашенных долгов. На самом деле ужасное словосочетание «арест расчётного счёта» – это «заморозка» денег клиента банка – все расходные операции останавливаются до выяснения причин просрочки выплат кредитору. При «блокировке» счёта компании первоочередные выплаты продолжаются: на зарплаты, выходные пособия, алименты, страховые взносы и т.п. В случае ареста тоже, но только если у должника есть сразу несколько целевых счетов для перечисления на них зарплат, пенсий, социальных пособий и т.п. Причём, банком без промедлений замораживается только та часть суммы, которая указана в исполнительном листе, если кредитор и должник не пришли к согласию по долгам в пятидневный срок (ст. 30 ФЗ «Об исполнительном производстве»). Если долг погашен, пристав снимает арест со счёта по указанию ведущего исполнительное производство сотрудника Федеральной службы судебных приставов (ФССП). В наиболее благоприятных случаях кредитор и должник сами могут решить проблему полюбовно – для этого подписывается мировое соглашение, а долги забываются.

ВАЖНО: Зачастую приставы допускают элементарную халатность и забывают послать постановление о снятии ареста со счёта в банк должника, уже расплатившегося с кредитором (банк не может самостоятельно это сделать без официальной бумаги). Тогда придётся судиться, чтобы наказать виновника и добиться возмещения материального вреда, ведь счёт остаётся парализованным, а это может привести к существенным потерям в бизнесе.

Как избежать блокировки счёта налоговой и банками

Прежде всего не игнорировать звонки сотрудников финмониторинга банка с дотошными расспросами о проделанных операциях на счёте (ничего личного!), банкам просто не выгодно терять лишних клиентов, они до последнего пытаются проверить их благонадёжность. Назначение платежа нужно указывать максимально подробно: кому, за что, № договора; при переводе денег ИП на личную карту писать «перечисление личных средств». Если бизнес стал намного шире или изменился, необходимо вовремя добавить или поменять род деятельности по ОКВЭД. И как можно меньше операций с наличкой без надобности! Иначе можно запросто попасть в «чёрный список» Центробанка, который составляется с помощью Росфинмониторинга после отслеживания операций по счетам. Если любой банк заметил нечестную работу ИП или ООО, то по закону должен отказаться открывать счёт или заблокировать уже существующий. В дальнейшем обслуживание в кредитной организации «засвеченным» коммерсантам получить гораздо сложнее, ведь они автоматически попадают в «чёрный список» ЦБ с подачи банков.

Что делать, если ИП или ООО попали в «чёрный список»?

Обычно коммерсанты даже и не подозревают, что оказались в «чёрном списке», пока им не отказали в банковском обслуживании или в открытии счёта. Проверить свои подозрения можно на сайте Росфинмониторинга в личном кабинете. Для выхода из «чёрного списка» Центробанк рекомендует честным клиентам решительно отстаивать свои законные права: требовать от банка письменных объяснений с указанием причин – почему с расчётным счётом возникли проблемы. Кроме этого ИП и юрлица должны собрать договоры о всех сделках с контрагентами и отчёты о закупках для подтверждения законности денежных переводов. Кредитная организация обязана рассмотреть эти документы в десятидневный срок. Если не помогло и банк отвергает все доводы, придётся жаловаться в межведомственную комиссию ЦБ, предварительно получив письменный отказ банка в сотрудничестве по таким-то причинам. Именно Центробанк в этих случаях выносит свой вердикт либо в пользу клиента (банк должен продолжить обслуживание), либо кредитной организации, тогда у ИП и ООО остаётся надежда найти понимание в других банках. В совсем уж безнадёжных ситуациях юрлицам придётся закрывать свою фирму, поскольку без расчётного счёта вести дальше бизнес практически невозможно.

Неприятных ситуаций, когда расчётный счёт блокируется по каким-то причинам налоговой или банкирами, вполне можно избежать, если чётко соблюдать сроки необходимых платежей, а также не оставлять без внимания требования ФНС и кредитных организаций в рамках заключённого договора.

Зачем малому бизнесу нужны онлайн-кассы?

Вся привычная кассовая техника должна быть заменена на интернет-кассы согласно поправкам в закон 54-ФЗ. Кассовая реформа стартовала в 2016 году, именно тогда был установлен трёхлетний переходный период, и к середине 2019-го все «малыши» просто обязаны перейти на электронные кассы (хотя бизнес покрупнее – торговые компании уже это сделали.) Прежде всего новый «кассовый» порядок нужен ФНС для оперативного контроля за доходами предпринимателей, а также для подтверждения оплаты клиентом товаров или услуг. Вся информация о расчёте с потребителем сохраняется в электронном виде, касса выдаёт бумажный чек и одновременно посылает эти данные по интернету в налоговые органы через фискальный накопитель в аппарате с помощью оператора фискальных данных. Кстати, «фискальник» можно поставить на старую ККТ и не покупать новую кассу.

СПРАВКА:

Поправки к закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов» обязали всех коммерсантов заменить привычные аппараты на онлайн-кассы поэтапно в трёхлетний период. Сначала к лету 2017 года это сделали работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), упрощёнке (УСН) или на едином сельхозналоге (ЕСХН). Потом спустя год на новую технику перешло большинство остальных компаний, а к июлю 2019 года «умными» кассами должны обзавестись последние в списке предприниматели, которые используют в своём бизнесе единый налог на вменённый доход (ЕНВД) и патент (ПСН). Сейчас на учёте в ФНС стоят почти 2,2 миллиона онлайн-касс, как ожидается, к концу реформы их станет в реестре налоговой примерно на миллион больше. 

Кто обязан по закону работать с онлайн-кассами?

В первую очередь это касается всех тех предпринимателей, которые привычно используют старые ККТ. Торговые организации уже применяют новую технику (перечень некоторых видов товаров указан в Распоряжении Правительства РФ от 14.04.2017 N 698-Р), теперь приходит очередь и для небольших фирм, работающих в сфере услуг. Это десятки видов микробизнеса: прежде всего различные мастерские по ремонту одежды, компьютеров, мобильников и всего подряд. Завести «умные» кассы должны и химчистки, швейные ателье, салоны красоты, парикмахерские, автосервис (автомойки тоже). Такая обязанность есть и у транспортных компаний (грузовые и пассажирские перевозки), туристических агентств и прочих фирм, продающих билеты на экскурсии, концерты, выставки, спортивные мероприятия и т.п. Онлайн-касса нужна организациям и ИП, которые работают с наличными, электронными деньгами, мобильными терминалами. Обычно платёжные сервисы в интернете посылают плательщику только квитанцию об операции, которая не является полноценным чеком, именно поэтому его нужно пробивать по кассе отдельно. Например, в розничном магазине при эквайринге – оплате картой через мобильный терминал использование онлайн-кассы обязательно для выдачи ещё и чека с подробным указанием цен купленных товаров, скидок и прочих данных. Особые требования налоговая предъявляет к интернет-магазинам: для проведения виртуальных платежей онлайн-касса должна быть зарегистрирована по сетевому адресу торговой фирмы. Другая касса регистрируется по адресу пункта самовывоза (если есть) или склада, ещё один специальный мобильный аппарат должен иметь курьер, принимающий оплату за товар на месте.

Кто обязан по закону работать с онлайн-кассами?

Без онлайн-кассы могут работать предприниматели, которые занимаются торговлей ограниченными видами товаров на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах или с лотков и вразнос. Не нужны кассы и в газетных киосках, в ларьках по продаже мороженого, безалкогольных напитков или овощей и фруктов, а также в мастерских по ремонту обуви, часов и прочей металлической галантереи. Без кассы может обойтись, к примеру, ИП на патенте, торгующий изделиями народного промысла или сдающий свою недвижимость в аренду. Полный список таких видов бизнеса указан в ст.2 п.2 54-ФЗ.

ВАЖНО: для работающих в труднодоступной местности коммерсантов точный перечень видов предпринимательства без касс устанавливают именно местные власти и в законодательном порядке. Тогда в отдалённых сёлах и деревнях при оплате товаров или услуг соблюдается простое условие – по желанию покупателя на руки выдаётся квитанция или товарный чек. 

Штрафные санкции за неиспользование онлайн-касс

Если ИП положено работать по-новому, но по каким-то причинам он уклоняется от своих обязанностей, штраф может составить от 25% до 50% от незафиксированной кассой суммы (минимум 10 тыс. руб.) Если нарушение совершено повторно и непробитая сумма окажется 1 млн. руб. и больше, предпринимателя могут оштрафовать максимум на тот же 1 млн. руб. или приостановить деятельность «индивидуала» на три месяца. Для ООО в таких случаях наказание более суровое: за прошедшую «мимо кассы» выручку организацию оштрафуют в размере от 75% до 100% от полученной прибыли (минимум 30 тыс. руб.). За повторное нарушение фирме придётся заплатить 1 млн. руб. Также штрафы предусмотрены и за неправильное использование ККТ, например, если чеки не соответствуют установленному образцу, нет фискального накопителя или касса неправильно зарегистрирована в налоговой. В таких случаях нарушители ИП будут оштрафованы на сумму от 1 500 руб. до 10 тыс., ООО – от 5 тыс. до 10 тыс. руб. Наказание может последовать строго в течение года с момента нарушения, а значит после истечения этого срока давности налоговая не вправе штрафовать, поскольку инспекция вовремя не узнала о нарушении.

 Если кассовое нарушение замечено впервые, налоговая вместо штрафа присылает предупреждение.

Как налоговая отслеживает работу бизнеса без касс

Самый простой способ – контрольная закупка: сотрудники инспекции прикидываются обычными покупателями и при покупке товара в торговой точке молча выжидают, получат ли они на руки чек. Если нет – оформляется акт о нарушении, и назначается штраф. Это может сделать и настоящий покупатель, которому не выдали чек после оплаты товаров или услуг. Для недовольных потребителей ФНС открыла специальное мобильное приложение, чтобы можно было пожаловаться на явных нарушителей правил. Кроме этого могут использоваться и другие способы проверок, поскольку налоговая контролирует все банковские счета ИП и организаций. Если в декларации указаны доходы, а расчётного счёта нет, значит оплата пришла электронными деньгами или наличкой – это уже повод для проверки. Даже если есть банковский счёт, и налоговая установила – выручка туда пришла по эквайрингу, значит обязательно должна использоваться онлайн-касса, что легко проверить.

Где купить новую технику?

Лучше всего онлайн-кассу приобретать в надёжной крупной торговой компании, которая имеет на своём складе достаточный выбор моделей новой техники. Такую кассу можно купить и у оператора фискальных данных, уполномоченного передавать всю информацию о денежных оборотах в налоговую (ФНС ведёт специальный реестр операторов, что гарантирует покупку качественной техники.) В паспорте кассы обязательно должна быть пометка «Соответствует 54-ФЗ». Цена аппаратов зависит от «умной» начинки и доходит до 100 тыс. руб. и больше, хотя сравнительно простую онлайн-кассу можно купить в среднем за 5 – 15 тыс. руб.

ВАЖНО: при покупке кассы ИП может сэкономить, если работает на ЕНДВ или на патенте, поскольку фиксированная госкомпенсация в 18 тыс. руб. сокращает текущий налог.

С чего начать перед выбором модели онлайн-кассы?

Несмотря на довольно большой выбор «умных» касс, прежде всего нужно постараться модернизировать свою ККТ, если она в работе года три, не больше. Тогда можно сэкономить и не покупать новый аппарат, для этого нужно просто заменить электронную контрольную ленту защищённую (ЭКЛЗ) на фискальный накопитель – специальное цифровое устройство, которое фиксирует и шифрует все данные о расчётах. Разумеется, перед подключением к интернету необходимо установить ПО – программное обеспечение. При этом сам предприниматель может проверить на сайте ФНС пригодность старой ККМ к модернизации. По указанным контактам производители определённой модели подскажут – «стоит ли овчинка выделки», ведь усовершенствование кассы может обойтись сравнительно дорого. В таких случаях лучше купить новый аппарат с более широкими возможностями и ускорить торговый оборот. Но если всё-таки решено по закону «довести до ума» привычную кассу (бизнес не требует современных технологий), тогда нужно правильно выбрать фискальный накопитель там же на сайте налоговой в специальном разделе «Проверка ККТ».  Накопители имеют определённый срок действия – 13 месяцев и 3 года в зависимости от видов бизнеса, цена устройства – от 7 тыс. до 12 тыс. руб. Самый продолжительный срок действия накопителя необходим работающим на ЕНВД, УСН, ЕСХН и патенте. Если «фискальник» закончился, нужно покупать новый, а кассу перерегистрировать. За использование не подходящего по срокам накопителя предусмотрены штрафы: для ИП – до 3 тыс. руб., для организаций – до 10 тыс.

При выборе онлайн-касс нужно учитывать специфику бизнеса

Если ККМ имеет постоянное место использования, нужен стационарный аппарат с электропитанием и обустроенное место для продавца-кассира, например, в супермаркетах, торговых центрах или в салонах красоты. Переносные кассы на аккумуляторах незаменимы для выездной продажи товаров. Для бизнеса с использованием различных торговых автоматов онлайн-касса устанавливается внутри вендингового устройства.

Выбор среди различных моделей касс довольно широкий, простейший вариант – мобильный кнопочный аппарат с дисплеем просто пробивает чеки и передаёт данные в налоговую с помощью фискального накопителя для обязательной отчётности. Есть немало других, более продвинутых аппаратов с массой дополнительных функций и сервисов. По сути это мини-компьютеры в виде удобных планшетов или как их называют смарт-терминалы, с помощью которых владелец бизнеса может завести личный кабинет и через ноутбук или мобильник отслеживать все операции: за какие услуги или товары заплачено и сколько, какова сумма выручки. Одновременно можно контролировать и самих работников – во сколько открылся и закрылся магазин (никто не прогуливает и не занимается своими делами?) Нечистые на руку сотрудники больше не смогут заниматься махинациями – продавать «левые» товары, присваивать выручку или завышать цены, чтобы положить разницу себе в карман. В результате прибыль хозяина торговой точки может стать в разы больше.

Кроме всего прочего, с помощью специальных приложений на смарт-терминале удобно заниматься своей бухгалтерией: вести учёт выполненных работ и материалов, чтобы видеть расходы и вовремя их заказывать и т.п. Благодаря оперативному доступу к статистике продаж и товарных остатков вполне можно стать самостоятельным товароведом. И если раньше для увеличения товарооборота только ООО-торговые фирмы обычно отслеживали статистику продаж (по группам товаров, дням недели, что именно пользуется наибольшим спросом), теперь анализировать данные может и ИП, работающий на патенте. Особенно важно это знать тем предпринимателям, которые, например, занимаются продажей скоропортящихся продуктов с ограниченным сроком реализации, иначе без существенных скидок для покупателей не обойтись.

На какие модели нужно обращать внимание при выборе касс для определённого вида бизнеса

В торговле, сфере обслуживания и общественном питании наиболее популярным является стационарный ПОС-терминал с фискальным регистратором для печатания чеков и фискальным накопителем. Компактный аппарат имеет дисплей, считыватель карт (возможен бесконтактный вариант), системный блок, сканер штрих-кодов и прочие устройства для ввода нужной информации. ПО поставляется производителем в комплекте к кассе, а цена в зависимости от функционала составляет от 20 тыс. до 100 тыс. руб.

Другой вариант – смарт-терминалы активно используют ИП обычно в мелкой розничной торговле, при оказании различных услуг населению, а также в курьерских доставках, когда не требуется высокая скорость обслуживания. Такие онлайн-кассы значительно дешевле (от 8 тыс. руб.), кроме планшета имеют фискальные накопитель и регистратор, могут подключаться дополнительные устройства. Гибридные аппараты работают как от сети, так и на встроенных аккумуляторах.

ВАЖНО: при выборе аппарата нужно помнить о способе подключения к интернету. В торговой точке может быть кабель или wi-fi – беспроводной доступ к сети. Если связь плохая или интернета вообще нет, тогда нужно покупать кассу со встроенным модемом для сим-карты, чтобы работать через мобильный интернет. ИП намного выгоднее заключить договор с провайдером в качестве физлица, поскольку для юрлиц расценки за подключение к интернету в разы больше.

Переносные или мобильные онлайн-кассы полностью автономны, работают на аккумуляторах, имеют несколько разъёмов для использования дополнительных устройств, к примеру, сканера штрих-кодов. Такие аппараты не нужно подключать к интернету, поскольку информация с фискального накопителя передаётся в ФНС через встроенный модем. Компактные мобильные кассы не используются в непрерывной торговле из-за медленного печатания чеков, зато полностью востребованы в уличной торговле, у таксистов и курьеров. Это самый дешёвый вариант (от 4,5 тыс. руб.), однако, всё зависит от «начинки» аппаратов – разумеется, касса с сенсорной панелью вместо кнопок будет стоить в разы дороже.

Итак, стационарная кнопочная касса-калькулятор работает быстро и пригодится в торговой точке, где достаточно широкий выбор товаров и большой поток покупателей. Мобильная модель необходима для работы в нестационарных точках – киосках, палатках, сувенирных лавках, а также для курьерской службы и таксистов. Касса-планшет более удобна, поскольку все товары можно увидеть на дисплее и быстро выбрать нужный. Также пригодится в многолюдных магазинах, популярных точках общепита с постоянным потоком клиентов, ведь скорость выдачи чеков будет более высокая. Размеры дисплея и начинка кассы выбираются индивидуально в соответствии с потребностями в бизнесе. Громоздкая модель не подойдёт в стеснённых условиях, да и зачем переплачивать за лишние функции, если они не используются. При этом нужно приобретать необходимые для правильной работы ККМ сопутствующие устройства: принтер чеков с «фискальником» и с хорошей скоростью печати. Для торговли алкоголем понадобится ещё и специальный сканер штрих-кодов для работы с ЕГАИС, сканер нужен и в магазине с большим ассортиментом товаров, чтобы вручную не вводить артикул в кассу. При желании можно купить «два в одном» – очень удобный моноблок с широким сенсорным дисплеем и встроенным принтером чеков. В любом случае кассу можно и арендовать, но фискальный накопитель должен быть собственным.

После покупки кассы нужно обязательно заключить официальный договор с ОФД

По сути оператора фискальных данных (ОФД) можно смело назвать посредником между предпринимателем и налоговой, поскольку сначала именно он получает электронные чеки с кассы и всю информацию о сделках в онлайн-режиме, а потом передаёт их в нужном формате в ФНС. Оператор гарантирует клиенту полную секретность данных, которые он хранит в зашифрованном виде, обрабатывает и передаёт в налоговую. При выборе ОФД нужно обратить особое внимание на наличие всех необходимых лицензий (прежде всего Роскомнадзора), а также на техническое обеспечение оператора и дополнительные сервисные услуги. ОФД может проконтролировать кассы и предупредить, когда нужно срочно менять «фискальник», не дожидаясь окончательного зависания аппарата. Оператор по желанию клиента составляет отчёты по продажам: к примеру, какие товары пользуются наибольшим спросом, а какие совсем не покупают, в какие дни недели торговля набирает обороты. Он может проследить за работой кассиров, когда начали и закончили смену, сколько продали, и почему сделали столько возвратов. Средняя цена за обслуживание одной кассы оператором составляет 3 тыс. руб. в год, но техподдержка должна быть бесплатной и круглосуточной. При этом обычно предлагаются скидки, если клиент решил оплатить сразу несколько лет постоянного сервиса. Сэкономить можно и на покупке пакета услуг, к примеру, если вместе с обслуживанием у оператора приобретается новая касса и электронная подпись, которая отдельно стоит от 1 500 руб. Она нужна ИП или директору фирмы для последующей регистрации аппарата через интернет, и вообще для постоянной работы с большинством операторов на рынке. Для подключения к ОФД нужно оставить заявку на сайте выбранной компании в указанной форме, и после консультаций с менеджером составляется договор для подписания.

Каждую кассу необходимо зарегистрировать в налоговой

Именно на этом этапе и пригодится электронная подпись, поскольку кассу обычно регистрируют по интернету на сайте ФНС в личном кабинете в определённом порядке, который можно увидеть в разделе «Учёт ККТ». В заявлении нужно указать точный адрес и место установки кассы (торговая точка, магазин или кафе, офис или квартира). Из паспорта аппарата переписать название модели, заводской номер самой кассы и «фискальника». Кроме этого нужно сообщить данные о способе использования ККМ (к примеру, стационарная, переносная или интернет-торговля), а также номер договора с ОФД. После проверки информации ФНС должна прислать регистрационный номер кассы для последующей т.н. фискализации аппарата. Затем по инструкции в паспорте нужно ввести этот номер прямо в ККТ, указать реквизиты оператора, местонахождение кассы и другие данные об ИП или организации. Распечатанный отчёт о регистрации снова вводится в личном кабинете в отдельном поле, подписывается электронной подписью и отправляется в налоговую для завершения фискализации ККТ. В ответ приходит регистрационная карточка, которую можно распечатать и сохранить как сопроводительный документ к кассе. Всю эту операцию нужно проделать в течение рабочего дня с момента получения регистрационного номера ККТ, после чего кассовый аппарат подключается на сайте ОФД.

Чтобы лично поставить кассу на учет в ФНС, бумажное заявление нужно отнести в ближайшее отделение налоговой, но расположенное обязательно по адресу регистрации ККТ (заявление рассматривается в течение трёх рабочих дней). После получения регистрационного номера кассового аппарата и его фискализации распечатанный отчёт относится снова в налоговую для завершения процедуры, но лучше всего прихватить кассу с собой в отделение и сделать всё на месте.

Когда подключать интернет-кассу?

Новая ККТ должна заработать сразу же после начала работы предпринимателей и организаций с наличными, электронными деньгами, мобильными терминалами. Но для некоторых видов бизнеса есть отсрочка до 1 июля 2019 года: для ИП и организаций на ЕНДВ и патенте без наёмных сотрудников, а также предпринимателей, работающих в любом налоговом режиме и оказывающих услуги потребителям с использованием бланков строгой отчётности (БСО) или квитанций. После указанной даты кассы должны завести даже турагентства, которые обычно не пользуются ККТ – клиенты (физлица) просто получают на руки БСО в виде туристических путёвок. Однако, в случае оплаты тура компанией, деньги должны пройти через кассу или поступить на расчётный счёт агентства переводом. В таком же режиме до лета 2019 года могут работать, к примеру, салоны красоты и парикмахерские, фитнес-центры и гостиницы, автосервис, если в помещении нет торговли сопутствующими товарами. Кстати, любой торговой точке касса нужна уже сейчас, отсрочка предусмотрена только для тех коммерсантов, кто занимается своим бизнесом на ЕНВД или патенте без наёмных работников.

Только ИП могут компенсировать часть своих затрат на приобретение кассы

В новых условиях для «индивидуалов» на ЕНВД и патенте предусмотрены значительные преференции: они смогут сократить налог на расходы при покупке электронной техники (ООО это не касается). Налоговый вычет в 18 тыс. руб. на каждую кассу оформляется только после регистрации ККТ в ФНС. В расходы можно включить не только стоимость кассового аппарата, но и фискального накопителя, ПО, оплату работ по настройке новой техники, а также модернизации старой ККТ. Все подтверждающие документы (договоры, чеки, накладные) нужно сохранить.

Простой пример: Василий купил для своих магазинов две кассы вместе с «фискальниками». Заплатил за каждую по 20 тыс. руб. + 4 тыс. за ПО + 2 тыс. за услуги при регистрации касс в ФНС = 46 тыс. руб. общих расходов. Компенсировать можно 36 тыс., в итоге реальные затраты Василия составят только 10 тыс.- по 5 тыс. на каждую кассу.

Налог можно начать сокращать с налогового периода, когда куплена касса. Для ЕНВД – это квартал, вычет нужно отразить в декларации, в пояснительной записке указать реквизиты кассы и сумму вычета.

Например: Сергей купил и зарегистрировал для своего магазина кассу за 20 тыс. руб. и может рассчитывать на компенсацию своих расходов в 18 тыс. Работая на «вменёнке», он должен заплатить 9 тыс. за квартал. Чтобы получить налоговый вычет, Сергей оформляет сокращение налога на 9 тыс. за первый квартал и ещё на такую же сумму – за второй. В итоге ему не нужно платить налог полгода, а касса обошлась в 2 тыс. руб.

Для патента налоговый период – срок действия разрешения на бизнес, из стоимости патента просто вычитаются расходы на кассу и платят меньше. В налоговую нужно отправить уведомление об использовании вычета с указанием реквизитов и цены ККТ, суммы налога и срока его уплаты.

Особенности использования онлайн-касс в интернет-магазинах

Для удобства покупателей виртуальные магазины предлагают оплату товаров прямо на сайтах через карту или электронные кошельки. Нужно просто оформить заказ в соответствующем разделе, указать реквизиты пластика, код из СМС и расплатиться онлайн. Интернет-торговцы должны заключить соответствующий договор эквайринга с кредитной организацией или подключиться к платёжным сервисам. Касса пробивает чек и отправляет на почту покупателя, но эту операцию вполне можно автоматизировать за счёт интеграции ККТ с банками и платёжными системами. Тогда после подтверждения оплаты касса сама оформляет чек и отправляет его клиенту автоматически (можно использовать более дешёвую кассу без принтера чеков или отключить функцию печати бумажного чека). Если товар доставляет курьер – сотрудник магазина, пригодится компактная онлайн-касса с подключением к интернету через сим-карту. По закону чек печатается на месте, а не кладётся заранее в коробку с товаром, что нередко бывает. Если заказ привозит курьерская фирма, с которой заключён агентский договор, именно её сотрудник должен принимать оплату, печатать чек, а потом переводить деньги на расчётный счёт магазина. Довольно часто службы доставки оформляют вместо агентского простой договор об оказании услуг без обязанности принимать оплату за товар, а потом возникают серьёзные недоразумения. В пунктах самовывоза тоже нужно выдавать покупателю бумажный чек, поэтому владельцу интернет-магазина нужно заранее просчитать и эти расходы, поскольку касса должна быть в каждой точке выдачи товаров. Она не нужна только в пунктах выдачи заранее оплаченных по интернету покупок. Если заказ отправляется покупателю по почте, оплату за товар принимает и выдаёт чек почтовый работник, а деньги переводятся на расчётный счёт онлайн-торговца.

Не использовать кассы могут интернет-магазины, продающие товары только ИП и организациям, поскольку они расплачиваются безналичкой. Освобождены от такой обязанности и торговцы изделиями народных художественных промыслов, которые они сами изготавливают. Могут не применять ККТ и религиозные организации, продающие на своих сайтах духовную литературу и предметы культа.

Как правильно соблюдать кассовую дисциплину

Рабочая смена кассира может длиться до 24 часов и начинается в момент пробивки первого товара – касса сразу же уведомляет об этом ОФД. Закрывается смена после окончания работы кассира, но если смена продлится более суток, касса закрывается автоматически и снова отправит отчёт оператору. В книге учёта доходов нужно записать сумму выручки из этого отчёта – правило касается только тех предпринимателей, которые работают на УСН или патенте. Они могут всегда проверить в личном кабинете ОФД итоги смены – сколько платежей принято кассиром и что напечатано в каждом чеке. Именно поэтому отпадает прежняя обязанность вести журнал кассира-операциониста. Однако, организации должны вести кассовую книгу и оформлять приходные и расходные кассовые ордера. В ПКО вносится каждая сумма из отчёта о закрытии смены, в РКО – каждый расход наличкой (у ИП такой обязанности нет). Чтобы не хранить в торговой точке слишком много наличных, только для ООО устанавливается лимит кассы, а крупные суммы сдаются в банк, с которым заключается договор на инкассацию. Но вовсе не обязательно пользоваться платными услугами вооружённых охранников на броневиках. Есть и другой вариант – самоинкассация, когда деньги начисляются на расчётный счёт через операциониста в кредитной организации. Также это можно сделать самостоятельно переводом через банкомат и другими способами.

Для оформления возврата товаров сначала покупатель пишет заявление по установленному образцу, где указываются ФИО, паспортные данные, номер мобильника или домашнего телефона и названия товаров. При получении товара обратно на любой кассе нажимается кнопка «возврат» и выдаётся чек с указанием той же суммы, старый чек кассиру уже не нужен. Нередко покупатель может заменять товар на другой, тогда нужно выдавать сразу два чека – на возврат и покупку. Срок возврата зависит от категории товара, обычно это две недели, но может быть значительно больше.

Для приёма безналички магазину нужно заключить договор эквайринга с банком, чтобы покупатели могли расплачиваться пластиком. Банк берёт за услуги комиссию (2-3%) за каждый платёж и переводит деньги на счёт предпринимателя. (Кстати, в книге учёта доходов комиссию нужно прибавить к платежам для уплаты налога). Пригодится очень удобный ПОС-терминал, вместе с чеком покупателю выдаётся ещё один – слип о подтверждении безналичного перевода. В некоторых видах бизнеса к кассовому чеку прилагается ещё и товарный, к примеру, в торговле стройматериалами, мебелью, одеждой или обувью. Большинство онлайн-касс одновременно может принимать и наличку, и безнал для удобства покупателей, если на карте или в кошельке не оказалось нужной суммы.

Что делать, если случились перебои в работе кассы?

По независящим от кассира объективным причинам могут возникнуть некоторые проблемы в использовании ККТ. К примеру, если на время пропал интернет, нужно продолжать выдавать покупателям бумажные чеки. Когда связь с сетью наладится, касса всё равно передаст все данные о платежах оператору, ведь они сохраняются в фискальном накопителе. Могут возникнуть перебои в электропитании или в кассовой программе и ККТ не захочет работать, тогда придётся извиниться перед покупателем (продажи без чека запрещены) и писать служебную записку с указанием причин остановки работы, если потребуется. Кстати, налоговая для таких случаев советует покупать запасную кассу, однако, это слишком дорогое удовольствие для микробизнеса. В любом случае по закону на устранение технических причин даётся целый месяц, потом касса перестаёт печатать чеки, поскольку «фискальник» блокируется. Может ошибиться и сам продавец – после закрытия смены выручка оказалась больше отчётной по разным причинам: пробивая чеки по кассе выдал меньше сдачи, указал не тот товар, ввёл не ту сумму или взял больше, чем пробито в чеке. Тогда неучтённую выручку нужно оформить – напечатать чек коррекции и написать служебную записку, в которой необходимо указать дату, время и причину ошибки. Записка с копией чека отправляется в налоговую через портал ФНС. Эту операцию делать не нужно, если ошибка замечена на кассе в присутствии покупателя – просто кассир оформляет возврат товара и выдаёт новый чек.

Техническое обслуживание онлайн-касс

Прежнее ежеквартальное обслуживание ККТ специалистами Центров техобслуживания теперь не требуется, заключать или нет обязательный договор с нынешними сервисными центрами, которые заменили ЦТО, решает сам коммерсант. Он может самостоятельно настраивать кассу, закупать расходные материалы (чековую ленту, этикетки и прочее) и даже заменять фискальный накопитель. Однако, нужно оценивать риски, ведь в особых случаях придётся звать на помощь работников сервисного центра, если, к примеру, касса забарахлила как раз во время интенсивной торговли. После заключения договора специалисты центра быстро приедут и оперативно устранят неполадки на месте без остановки продаж. ККТ забирают в сервисный центр и срочно ремонтируют, если поломка более серьёзная. Без договора придётся ждать решения проблемы в общей очереди центра и терять драгоценное время. По закону привлекать частных электронщиков на стороне запрещено, поскольку только сервисные центры имеют аккредитацию у производителя ККТ или специализированной фирмы-продавца онлайн-касс. Кроме сервисного обслуживания и гарантийного ремонта специалисты центра проводят консультации и обучение кассиров, занимаются диагностикой неисправностей, чтобы работа кассы была бесперебойной. Они обязаны ежеквартально проверять механику и электронную начинку ККТ, ставить пломбы и фиксировать техосмотр в специальном журнале. Более детальная проверка проводится ежегодно, когда кассовый аппарат вскрывается, проверяются все внутренние блоки и устанавливается голограмма сервисного обслуживания.

В свою очередь ОФД может проконтролировать работу кассы и предупредить, когда нужно срочно менять «фискальник», не дожидаясь окончательного зависания аппарата. Средняя цена за обслуживание одной кассы оператором составляет 3 тыс. руб. в год, но техподдержка должна быть бесплатной и круглосуточной. В целом ежегодное сервисное обслуживание кассы может доходить до 50 тыс. руб. и больше, в зависимости от вида и объёмов бизнеса.

 

Начинающий предприниматель, задумавший организовать свое дело, сталкивается с вопросом о том, с чего следует начать реализовывать свою бизнес идею. Вариантов у него не так уж и много. При всем разнообразии организационно-правовых форм выбор весьма ограничен. Рассмотрим ситуацию поподробнее.

 

А может, вообще не регистрировать компанию и не приобретать статус индивидуального предпринимателя?

Если вы намерены заниматься бизнесом, то вы обязаны делать это в рамках, установленных законом. Если предприниматель не приобрел этого статуса и не работает через фирму, то у него все шансы понести административную или даже уголовную ответственность. Не стоит думать, что «никто ни о чем не узнает». Обязательно найдется недовольный клиент, завистливый сосед или обиженный родственник, который сообщит о вашей деятельности как минимум налоговым органам. Однако далеко не всегда та деятельность, которую вы ведете, может рассматриваться как предпринимательская.

 

Под предпринимательской деятельностью закон понимает:

• деятельность рискованную,
• деятельность, осуществляемую систематически,
• деятельность, нацеленную на извлечение прибыли.

 

Отметим: речь идет о том, что вы намерены получать прибыль, а вовсе не фактически получаете ее. Если вы вдруг понесли убытки, это не освободит вас от ответственности за незаконное предпринимательство.

 

Однако иногда довольно сложно разграничить деятельность предпринимательскую от иной деятельности. Скажем, если вы преподаете, сдаете имущество в аренду или же распродаете доставшееся в наследство имущество, то вы не занимаетесь предпринимательской деятельностью. Что, однако, не освобождает вас от обязанности заплатить НДФЛ. Иногда бывает выгоднее зарегистрироваться как предприниматель, а по сути заниматься индивидуальной трудовой деятельностью. Многие люди, сдающие имущество в аренду, предпочитают зарегистрироваться в качестве ИП.

 

Итак, мы подошли к вопросу о том, что же предпочесть начинающему бизнесмену: открыть компанию или получить статус индивидуального предпринимателя. Вопрос не совсем простой, и потому мы остановимся поподробнее на преимуществах и недостатках этих форм осуществления предпринимательской деятельности.

 

Особенности правового статуса ИП и ООО

Гражданское законодательство не делает между индивидуальным предпринимателем и обществом с ограниченной ответственностью существенных различий. И ИП, и ООО приобретают примерно одинаковый объем прав и обязанностей. Также они отвечают по своим обязательством всем своим имуществом.  Однако тут сразу стоит отметить следующее. Закон не подразделяет имущество индивидуального предпринимателя на «личное» и «деловое». То есть если ИП в ходе бизнеса «оброс» долгами, то отвечать он будет всем своим имуществом, за исключением определенного, весьма ограниченного перечня.

С ООО дело обстоит несколько проще. Компания имеет обособленное имущество, и по общему правилу участники не отвечают за долги общества, а общество в свою очередь не несет ответственности за долги участников. При создании общества его учредители передают обществу определенное имущество либо деньги, и общество несет ответственность в пределах этой суммы или стоимости имущества. Но так было несколько лет назад. Сейчас широко распространена практика привлечения участников общества, как действительных, так и вышедших из состава общества, к субсидиарной ответственности в ходе банкротства компании. Субсидиарная ответственность – это ответственность контролизующих лиц компании за ее долги в той части, в которой компания не может их покрыть. Привлечение к субсидиарной ответственности – это довольно длительная и сложная процедура (как, впрочем, и само банкротство), и опасаться этого следует в тех случаях, когда долги внушительны. Если вы не планируете брать серьезных кредитов, заключать многомиллионные контракты, то вас вряд ли привлекут к субсидиарной ответственности. Тем не менее, не стоит считать, что при создании общества личное имущество участников полностью защищено от претензий контрагентов или налоговой инспекции.

Ну и, конечно ИП  работает один или же нанимает сотрудников. При создании ООО возможно задействовать несколько людей, которые объединят свои капиталы, имущество, репутацию и будут иметь равные права и полномочия в отношении созданного ООО (или каждый будет иметь определенный объем полномочий по соглашению участников).

 

Какими видами деятельности вправе заниматься ИП и ООО?

ИП и ООО вправе заниматься практически всеми видами деятельности. Если предприниматель хочет открыть торговую точку, аптеку, пункт быстрого питания, то не имеет значения, приобретет ли он статус индивидуального предпринимателя или же зарегистрирует ООО. Существует перечень видов деятельности, которые “закрыты” как для ООО, так и для ИП. Тем не менее, есть определенные виды деятельности, которыми индивидуальный предприниматель не имеет право заниматься, а вот ООО такими правами наделено. Как правило, это касается лицензируемых видов деятельности. Так, скажем, банк или небанковская кредитная организация может быть образован в форме ООО, а индивидуальный предприниматель не вправе заниматься банковской деятельностью. Даже если гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, он не вправе будет давать деньги в долг на постоянной основе. Несистематическое заключение договоров займа на возмездной и безвозмездной основе не возбраняется и физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, а вот заниматься этим на постоянной основе вправе только организации, обладающие специальной лицензией.

 

Индивидуальным предпринимателям не выдают алкогольные лицензии, лицензии на занятие образовательной деятельностью и некоторые другие.

 

Особенности лицензирования деятельности ИП и ООО

Как правило, к ООО и к ИП предъявляются одни и те же требования для получения лицензии на занятие определенными видами деятельности.

Так, для получения медицинской лицензии необходимо:

• иметь в собственности или арендовать здание,
• иметь в собственности или арендовать необходимое оборудование,
• нанять квалифицированный медицинский персонал.

При этом не важно, планирует ли заниматься медицинской деятельностью предприниматель лично или же он создаст ООО.

Однако заниматься трансплантацией органов и выполнять работы по обращению донорской крови вправе только юридические лица.

 

Особенности регистрации ИП и ООО

При регистрации и представитель компании, и сам индивидуальный предприниматель должны заполнить и подать заявления. Заявление о регистрации компании оформляется по форме Р14001, заявление о регистрации индивидуального предпринимателя – по форме Р21001. Сведения, указываемые в заявлении, во многом похожи.

Тут следует сразу сказать, то зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и проще, и дешевле, чем зарегистрировать компанию. Размер уплачиваемой государственной пошлины при регистрации индивидуального предпринимателя составляет 800 рублей, при регистрации ООО — 4 тысячи рублей.

ИП регистрируется по месту жительства. В заявлении о регистрации он может указать адрес своего постоянного места жительства. Если физическое лицо по каким-либо причинам не может явиться в налоговую по постоянному месту жительства, то всегда есть возможность отправить документы по почте. Разумеется, ИП не обязан заниматься предпринимательской деятельностью по месту своего жительства, однако это ему и не возбраняется, если проведение такой деятельности не запрещено санитарными и иными нормами.

С адресом ООО все сложнее. В последнее время налоговые органы все чаще отказывают юридическим лицам в регистрации по мотиву недостоверности адреса. Недостоверным признается адрес, по которому юридическое лицо не находится. Зачастую налоговые инспекторы выезжают на местность, чтобы проверить, действительно ли генеральный директор ООО присутствует по указанному в документах адресу. Кроме того, налоговая инспекция ведет список адресов массовой регистрации, и до подачи документов на регистрацию ООО нужно обязательно проверить, не находится ли выбранный адрес в списке адресов массовой регистрации.

Закон не запрещает регистрацию компании по месту жительства учредителя, однако для этого может понадобиться согласие всех собственников жилого помещения.

Кроме того, для регистрации ООО нужно составить протокол о создании общества (если участников несколько) или же решение о создании Общества.

Общество также обязано иметь устав. Устав можно разработать самостоятельно или же указать в решении о создании общества, что общество будет действовать на основании типового устава.

Заявление о создании общества по форме Р14001 подписывается директором лично в присутствии налогового инспектора. Если же директор не может подписать заявление в налоговой инспекции, то он делает это в присутствии нотариуса, и нотариус совершает на этом заявлении удостоверительную надпись.

Услугой нотариального удостоверения также вправе воспользоваться будущий индивидуальный предприниматель, если он по какой-либо причине не может прибыть в налоговую инспекцию по месту жительства.

Налоговая инспекция обязана самостоятельно подать информацию о вновь созданном юридическом лице или зарегистрированном индивидуальном предпринимателя в фонды.

Там образом, несмотря на определенные нюансы, регистрация ИП и ООО в целом не создает особых сложностей.

 

Открытие счета ООО и ИП.

Как правило, еще до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо уже имело счет в банке. После регистрации ИП может продолжать пользоваться уже открытым счетом, хотя и рекомендуется завести отдельный счет для занятия предпринимательской деятельностью. Открытия счета вновь созданному ООО может создать определенные проблемы. Дело в том, что банки ведут список организаций, которые не соблюдают законодательство о противодействии легализации преступно полученных доходов. Критерии «отправки» организации в черный список могут быть весьма расплывчатыми. Скажем, директором является лицо, который имеет отношение к организации, уже находящейся в черном списке. Если один банк отказал в открытии счета, то, как правило, уже бесполезно обращаться в другие банки. Таким образом, деятельность компании может быть просто парализована.

Что же касается индивидуального предпринимателя, то банк также вправе отказать ему в обслуживании, но все-таки чаще отказывают компаниям, нежели физическим лицам.

 

Печать: обязаны ли ИП и ООО ее иметь?

И ИП, и ООО вправе иметь печать, но закон уже давно не предусматривает наличие печати в качестве обязательного условия их деятельности. Однако есть один нюанс: если в уставе ООО указано, что оно имеет печать, то иметь печать для ООО становится обязательным.

Тем не менее, люди привыкли к наличию печати, и зачастую рассматривают наличие печати как обязательный атрибут выдаваемых документов.

 

Налогообложение: какие существую налоговые режимы для ИП и для ООО?

Как ООО, так и ИП вправе применять следующие налоговые режимы:

• общую систему налогообложения (ОСН),
• упрощенную систему налогообложения (УСН),
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Помимо всего прочего, ИП вправе применять патентную систему налогообложения. Эта система похожа на ЕНВД. Предполагается, что индивидуальный предприниматель платит за патент и работает, причем плата не зависит от фактических результатов его деятельности.  Является ли это преимуществом ИП? Безусловно, когда есть, из чего выбирать, это всегда хорошо. Однако для того, чтобы понять, насколько патентная система выгодна и стоит ли ради возможно применения этого налогового режима регистрироваться в качестве ИП, нужно составить весьма подробный бизнес план, расписать доходы и расходы и подсчитать, при какой системе налогообложение будет минимально. К тому же следует помнить, что перейти на патентную систему налогообложения могут далеко не все ИП, а лишь те, которые занимаются определенными видами деятельности. Скажем, тренер может приобрести патент, а учитель рисования – нет. Кроме того, эта система налогообложения регулируется законами субъектов федерации, а потому процентные ставки и условия применения могут меняться от региона к региону.

 

Предполагается, что ЕНВД “доживает” последние годы, и в ближайшие пару лет будет отменен. Тогда, возможно, у ИП появится значимое преимущество перед ООО в сфере налогообложения.

 

Кадровые вопросы: ИП или ООО?

Как ИП, так и ООО при приеме на работу сотрудников должны соблюдать трудовое законодательство: хранить трудовые книжки и вносить в них записи, своевременно издавать приказы об отпусках, правильно рассчитывать больничные, отпускные, платить заработную плату работникам, НДФЛ в бюджет и отчисления в фонды. Если вы намерены нанять сотрудников, то принципиальной разницы между ООО и ИП нет.

Однако если речь идет о том, чтобы платить налоги с заработной платы только за себя, то тут уже есть нюансы. ООО обязано иметь директора (хотя есть и альтернативы). Однако заработная плата директору может и не выплачиваться, если директором является учредитель ООО. А раз нет заработной платы, то нет и обязанности отчислять взносы в фонды или уплачивать НДФЛ. Разумеется, при этом пополнение накопительной части пенсии директора не происходит. Если же директору уплачивается заработная плата, то с нее должны производиться следующие отчисления в процентном отчислении от его заработной платы:

 

НДФЛ  -13%

ПФ – 22% до 876 тыс рублей (за год). З/п выше данного лимита облагается сбором 10%.

ФСС – 2,9%

Страхование от несчастных случаев (травм) 0,2-8,5%.

 

“За себя” индивидуальный предприниматель обязан отчислять взносы по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию.

 

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то предприниматель обязан заплатить 26 545 рублей за 2018 год, 29 354 рублей за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 года.

От всех доходов свыше 300 000  рублей предприниматель должен отчислять 0,1% от суммы.

Законодатель также устанавливает максимальный размер взносов в пенсионный фонд. За 2018 год эта сумма составляет 212 360 рублей, за 2019 год – 234 832, за 2020 год – 259 584 рублей.

НДФЛ индивидуальный предприниматель не уплачивает.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены  в размере 5 840 рублей за 2018 год, 6 884 рублей за 2019 годи 8 426 рублей за 2020 год.

Индивидуальные предприниматели не обязаны уплачивать взносы на случай временной нетрудоспособности или материнства, однако могут это сделать. Размер взноса составляет 2,9% от МРОТ в месяц. На настоящий момент размер МРОТ составляет 9489 руб. Это означает, что размер взноса на случай временной нетрудоспособности или материнства составит 3300 рублей.

Таким образом, если предположить, что ИП получает доход в 30 тыс. рублей в месяц, а директор – аналогичную заработную плату, то налогообложение дохода ИП явно меньше, нежели налогообложение заработной платы директора ООО.

 

Ликвидация: что проще ликвидировать, ООО или ИП?

Вот здесь ИП имеет однозначное преимущество перед ООО. ИП вправе прекратить свою деятельность практически в любой момент, и вне зависимости от наличия долгов налоговая инспекция снимает его с учета в качестве индивидуального предпринимателя. Разумеется, задолженность перед бюджетами или же фондами не списывается, а продолжает числиться за физическим лицом.

Ликвидация ИП – это длительный и сложный процесс. Наличие долгов является препятствием для вычеркивания компании из ЕГРЮЛ. После получения уведомления о ликвидации ООО налоговые органы имеют право (но не обязаны) провести выездную проверку. Причем сделать они это могут независимо от того, когда и по какой причине проводилась предыдущая проверка. Также компания должна будет сдать промежуточный и окончательный ликвидационные балансы, распределить активы (если они остались) и т.д. В целом, процедура на порядок сложнее и дольше, чем ликвидация ИП. Поэтому многие фирмы предлагают т.н. “альтернативную” ликвидацию компаний, а именно вывод реальных участников и директоров и замену их на подставных лиц.

 

Что же все-таки предпочесть: ООО и ИП?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. Все зависит от конкретной ситуации. Однако все же ИП – это форма для ведения малого бизнеса, а ООО – не только малого, но и среднего бизнеса.

Кому положены государственные субсидии

Субсидия (от лат. subsidium – помощь, поддержка) – это денежные выплаты из федерального или местных бюджетов, а также из специальных фондов для физических и юрлиц. Государственная помощь стимулирует предприимчивых граждан для открытия и дальнейшего развития собственного бизнеса. Программы поддержки малого предпринимательства дают любому желающему заняться своим делом, финансовая помощь из бюджетов предоставляется на региональном и федеральном уровнях.

В 2019 году имущественная поддержка стартующих коммерсантов была существенно расширена, поскольку государственные власти заинтересованы в упрощении доступа предприятий малого бизнеса к финансовым ресурсам. Для безвозмездного субсидирования в каждом субъекте федерации выделяются точно фиксированные денежные суммы, которые в отличие от банковских кредитов возвращать не нужно (но есть исключения). Это вовсе не значит, что можно рассчитывать на одну лишь господдержку при открытии своего дела с нуля, нужно иметь и свой стартовый капитал для доказательства серьёзности задуманного.

Соотношение личных финансов к размеру субсидии должно быть никак не меньше 1:2, получить финансовую помощь можно лишь один раз. Если открытое предприятие продержится меньше года, всю сумму потраченной субсидии придётся вернуть. Однако, чтобы получить выделенные деньги, нужно доказать их использование строго по прямому назначению. Причём эти средства могут идти не только на запуск нового проекта, но и на поддержку или развитие уже работающего предприятия, когда нужно закупить необходимую технику, новое оборудование, материалы или провести ремонт.

На какие виды субсидий могут рассчитывать начинающие коммерсанты

• Прежде всего это единовременная финансовая помощь от Центра занятости населения (ЦЗН), который реализует специальную программу Минэкономразвития по предоставлению субсидий малому бизнесу в регионах.
• Единовременные субсидии в виде грантов начинающим предпринимателям выдают власти субъектов федерации также на безвозвратной основе.
• В рамках федеральных программ поддержки малого и среднего бизнеса безвозмездные субсидии могут предоставлять:

– Минэкономразвития;

– Корпорация малого и среднего предпринимательства (МСП), а также МСП Банк;

– Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере;

– Минсельхоз РФ;

• В субъектах федерации работают свои региональные программы поддержки бизнеса, о получении субсидий можно узнать на федеральном или местных порталах МСП.
• Предприниматели в регионах также могут получать субсидии при уплате процентов по банковским кредитам, которые получены на развитие своего дела. 

Что нужно сделать для получения субсидии в Центрах занятости населения

Сначала в службе занятости необходимо зарегистрировать свой официальный статус безработного, открыть банковский счёт и получать пособие.

Этого никак не могут сделать несовершеннолетние, студенты дневных отделений, беременные женщины, пенсионеры по возрасту, граждане с нерабочими группами инвалидности, уволенные с прежней работы по статье и находящиеся под следствием подозреваемые в административных и уголовных преступлениях. Также субсидии не положены ИП, которые ранее уже проходили госрегистрацию, или учредителям ООО; если компанию в последующем ликвидировали, до момента подачи заявки на получение денег должно пройти не менее полугода. На финансовую помощь не могут рассчитывать дважды отказавшиеся от предложенной подходящей работы (даже временной) или вообще опоздавшие на регистрацию. 

Для регистрации в местном отделе ЦЗН кроме обычных документов – паспорт, ИНН, СНИЛС, диплом об образовании, трудовая книжка – также нужны: справка с последнего места работы о доходах за 3 месяца до увольнения, заявление о решении участвовать в программе самозанятости населения и собственный бизнес-план. Претендент допускается к составлению этого документа только после психологического тестирования или собеседования (указавшие ложные сведения о себе или мнимой безработице отсеиваются).

Для более основательной подготовки начинающие коммерсанты могут пройти курсы по обучающим бизнес-программам. Количество субсидий, выдаваемых в службе занятости ограничено, рассчитывать на них можно не всем. Денежная помощь предоставляется только в начале финансового года, поэтому важно успеть к этому периоду (хотя, некоторые предприниматели, уже получавшие субсидии, говорят: наоборот – реально денежную помощь выдают только осенью).

Служба занятости имеет право отказать в выдаче субсидии, если претендент нигде официально не работал в течение 5 лет подряд, поскольку считается – когда человек может обеспечить себя материально такой длительный период без «белой» зарплаты, значит и в будущем у него будут деньги на проживание.

Как составить бизнес-план для получения помощи от службы занятости

Самый простой способ получить от государства стартовый капитал в виде субсидии – зарегистрироваться в качестве ИП. В региональных центрах занятости существуют свои порядки, о которых нужно узнавать на местах, прежде чем составлять максимально подробный бизнес-план как минимум на 3 года. Но в любом случае в своеобразной смете планируемых расходов и прибыли нужно обосновать полезность и выгодность будущего предприятия для региона и приблизительный срок окупаемости.

К примеру, на субсидии можно приобрести сырьё, расходные материалы, комплектующие и т.п., а также купить основные средства и арендовать помещения для ведения своего дела. При составлении бизнес-плана нужно учитывать приоритетные виды деятельности в своём регионе, чтобы удачный выбор был наверняка вознаграждён желанной субсидией. Единого образца для составления личного плана нет, но определённая форма с отдельными разделами существует: в начале личные данные, опыт работы в профильной сфере, объяснения в выборе конкретного вида деятельности и характеристика объекта.

Далее подробно описывается сам проект: как именно будет получаться прибыль и развиваться бизнес в перспективе с учётом анализа рынка в выбранной области. Кроме того, нужно подробно описать рабочий процесс, перечислить наиболее необходимые штатные должности, а также подсчитать затраты на производство товара или на оказание услуги и определить сроки окупаемости всего проекта.

В заключении указываются возможные риски и способы их устранения, чтобы доказать жизнеспособность проекта и исключить сомнения. В других разделах документа тоже нужно блеснуть знанием предмета: исследовать современную рыночную ситуацию и показать главное – подробные финансовые расчёты для успешного ведения выбранного бизнеса, указать управленческую структуру, соответствующие размеры зарплат и необходимую численность персонала. В службе занятости особое внимание уделяют именно этому показателю, поскольку чиновники обязаны трудоустраивать как можно больше граждан.

При этом не нужно забывать о конкретных параметрах производства продукции: сырьё, материалы, технологические процессы, оборудование, амортизация основных средств, взаимодействие с поставщиками, качество и себестоимость выпускаемого товара и т.п. В конце плана должны содержаться сведения о перспективах развития предприятия на рынке – какова будет востребованность производимой продукции, а также прогнозы будущих продаж.

Помните об общественной важности проекта и его социальной пользе: к примеру, торговля продукцией первой необходимости в отдалённом сельском магазине будет более предпочтительной, чем продажа модной одежды в очередном городском салоне. О субсидиях могут забыть желающие заниматься операциями с недвижимостью или торговлей на бирже, сетевыми продажами, а также игорным, алкогольным бизнесом или торговлей табаком.

Типичные ошибки при подготовке бизнес-плана

• Бывает, начинающие предприниматели хотят побыстрее получить деньги и совсем забывают о необходимости иметь свой стартовый капитал, что явно заметно в плане и вызывает подозрения. Экономические расчёты подводятся к сумме субсидий без упоминания о личных вложениях в проект, который обязательно должен быть основан на условиях софинансирования.
• В плане совсем не упоминаются документы о налаженных бизнес-контактах с партнёрами для успешной реализации проекта, что тоже вызывает сомнения. Лучшее доказательство своих серьёзных намерений – перечисление нескольких конкретных договоров о сотрудничестве с поставщиками и покупателями, указание документов о долгосрочной аренде производственных помещений.
• Бизнес план написан наспех и неаккуратно: слишком маленький объём (менее полусотни страниц) не допустим, отсутствуют графики, таблицы, фото готовой продукции и процесса её производства. Нет обоснования экономических расчётов по себестоимости продукции, срокам окупаемости проекта и другим важным показателям.
• Слишком мало конкретных данных: к примеру, если говорится об аренде помещения, нужно указать точную площадь, сумму арендной платы и сколько денег потребуется на ремонт; если необходимо закупать оборудование, тогда указание точного наименования и текущей рыночной стоимости обязательно.

Проект бизнес-плана нужно согласовать с сотрудником центра занятости (по необходимости документ проверяют эксперты местной Торгово-промышленной палаты) и только потом в случае его одобрения презентовать специальной комиссии, которая принимает окончательное решение о предоставлении субсидий. Если она одобрила намерения претендента, тогда заключается договор о денежной помощи. Это возможно только в том случае, если в центре не смогли предоставить безработному подходящую по специальности работу.

Для открытия собственного ИП или регистрации юрлица в налоговой получают пакет документов и передают в службу занятости, чтобы получить положенные деньги и после отчитаться за их адресную трату. Но сначала нужно пройти защиту бизнес-плана перед комиссией (процесс похож на защиту диплома в ВУЗе). Обычно в её состав входят не менее 5 человек, прежде всего сотрудники службы занятости и приглашённые специалисты из бизнес-структур и мэрии.

ИП защищается один, инициаторы регистрации ООО группой в установленном порядке очерёдности. Главное условие – план должен быть напечатан строго на стандартном бланке, а не в свободной форме, иначе соискатель к защите просто не допускается. Члены комиссии заранее знакомятся с представленными документами, поэтому после 5-минутного выступления следуют ответы на вопросы специалистов. В первую очередь их интересует больше трудовые навыки и опыт работы претендента в выбранном виде бизнеса, а не глубокие познания в экономической теории, хотя наличие профильного образования тоже приветствуется.

Решение комиссии должно быть вынесено в течение 10 дней, если оно положительное – соответствующий приказ о выделении субсидии подписывает директор ЦЗН, и деньги поступают на банковский счёт предпринимателя.

Как правило, финансовая поддержка оказывается будущему предпринимателю лишь частично – не больше 40%, для открытия своего дела нужно обязательно иметь стартовый капитал.

Получаем субсидию в службе занятости

После заключения договора на счёт начинающему предпринимателю перечисляются деньги – сумма пособия по безработице в двенадцатикратном размере. Денежная выплата может увеличиваться в разы, если коммерсант нанимает дополнительно официальных безработных, зарегистрированных в центре занятости. Тогда субсидия выдаётся по одной за каждого трудоустроенного при условии – они должны отработать на новом предприятии не менее года. При этом специалисты центра акцентируют внимание начинающих коммерсантов на целевом назначении денежной помощи, прежде всего это:

• аренда, покупка или ремонт производственных помещений;
• закупка или аренда оборудования для оснащения предприятия;
• налаживание поставок сырья и материалов;
• организация рабочих мест для сотрудников и т.д.

После получения субсидии предприниматель в течение трёх месяцев должен отчитаться перед центром занятости за все потраченные деньги с подтверждающими документами на руках: квитанциями, счетами, товарными чеками и т.п.

Одновременно начинающим предпринимателям положена денежная помощь при подготовке документов и других расходах. К примеру, в Москве максимум субсидии выдаётся для компенсации затрат на госрегистрацию ИП или организации: кроме подготовки документов это оплата нотариуса, покупка бланков и печатей, госпошлина и прочее. При этом будущие коммерсанты могут рассчитывать на бесплатные консультации специалистов и информационную поддержку.

Как получить единовременные субсидии в виде грантов

За приличной финансовой помощью нужно обращаться по месту жительства, поскольку именно местные власти могут выделить более крупную сумму – от 300 тыс. до 600 тыс. руб. в зависимости от возможностей бюджета региона. Пакет документов такой же, как и для ЦЗН, подаётся в отдел, курирующий программу развития малого предпринимательства.

Для положительного решения важно заинтересовать региональные власти в перспективности своего бизнес-плана в условиях конкуренции, поскольку желающих получить безвозмездную помощь хватает. Заявки должны пройти конкурсный отбор по определённым критериям: востребованность и прибыльность вида бизнеса, обеспеченность рабочими местами, и прочее. Если повезёт, нужно приготовиться к ежемесячным отчётам о целевом использовании денег в течение года, иначе выделенные средства придётся вернуть.

Если за 12 месяцев на развитие бизнеса потрачены не все деньги, остаток возвращается назад. При этом в годовом отчёте все расходы подтверждаются документально: когда, сколько и на что пошли деньги. Кроме того, начинающий коммерсант может получить финансовую помощь, когда приобретаются основные средства на условиях лизинга. Субсидируется первый взнос или полное погашение платежа, размер помощи зависит напрямую от стоимости этих средств. К примеру, власти Москвы могут субсидировать до трети затрат от цены объекта лизинга без НДС, но в размере, не превышающем 5 млн. руб.

Для кого предназначены самые крупные гранты в 2019 году

Согласно программе «Поддержка начинающих фермеров» власти по-прежнему намерены предоставлять единовременные гранты до 3 млн руб. желающим открыть своё фермерское предприятие. К примеру, это касается частных скотоводов в Подмосковье, которые занимаются разведением крупного рогатого скота. Фермерские хозяйства, работающие по другим направлениям (животноводство, овощеводство, растениеводство, садоводство и т.д.), могут рассчитывать на гранты в сумме 1,5 млн руб. при условии создания дополнительного рабочего места. В каждом регионе свои условия и суммы выделения грантов: в настоящее время лидирует Татарстан, где размер таких субсидий начинающим фермерам увеличен с 3 млн до 5 млн руб. Но больше всех на своё развитие могут получить семейные животноводческие фермы – для них предназначены гранты в разы больше – до 30 млн руб.

В регионах есть и другие денежные выплаты в виде грантов, например, в Петербурге по Программе поддержки социального предпринимательства можно получить компенсацию затрат на арендные платежи и закупку оборудования. Кроме того, выделение грантов предназначено по новым программам поддержки коммерсантов, которые занимаются ремесленничеством и созданием детских центров.

Наиболее полная информация о конкретных мерах поддержки малого бизнеса в регионах размещена на Федеральном портале МСП и местных специализированных сайтах, к примеру, в Подмосковье это Центр Развития Предпринимательства Московской Области. О всех уполномоченных органах по поддержке предпринимателей в субъектах федерации можно узнать на сайте Минэкономразвития.

Субсидии можно получить в рамках отдельных федеральных программ

Прежде всего это программа Минэкономразвития по оказанию господдержки МСП в регионах (Постановление Правительства РФ от 30.12.2014 № 1605). Денежные средства распределяют на конкурсной основе между субъектами федерации для софинансирования региональных программ. Возможно и прямое субсидирование из центра, если предприниматели производят потребительские товары или внедряют на рынке инновационную продукцию. На государственную помощь могут рассчитывать и ремесленники (включая мастеров в народно-художественных промыслах), а также социальные предприниматели.

В 2019 году Минсельхоз продолжит поддержку агропромышленного комплекса: уполномоченный банк будет выдавать товаропроизводителям краткосрочные или инвестиционные кредиты по льготной ставке в размере не более 5%. Это касается ИП и организаций, которые занимаются производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Также субсидии предусмотрены производителям сельскохозяйственной техники, животноводам для повышения продуктивности в молочном скотоводстве и другим категориям предпринимателей.

Субсидии могут выделять федеральные и региональные фонды поддержки малого бизнеса

Фонд содействия инновациям помогает малым предприятиям в научно-технической сфере и финансирует целевые проекты на федеральном уровне. Наиболее известные программы фонда – «Умник» для поддержки молодых талантов-инноваторов и «Старт» для небольших инновационных компаний, которые существуют менее двух лет с оборотом до 1 млн руб. В этой программе на конкурсной основе участвуют организации, работающие в традиционных направлениях: информационные и биотехнологии, современные материалы, медицина, приборы и аппаратные комплексы. Гранты получают компании, которые стараются разрабатывать и осваивать производство новых товаров, технологий или услуг, используя результаты своих исследований. Проект финансируется в три этапа: в первый год компания получает до 2 млн руб., во второй и третий – 3 и 4 млн соответственно с условием привлечения стороннего инвестора на паритетных началах (в равной доле).

Другой пример – Московский областной фонд развития малого и среднего бизнеса реализует программу поддержки предпринимателей на конкурсной основе, чтобы частично компенсировать их затраты на покупку любого оборудования для развития или модернизации производства. Субсидии составляют половину потраченных фирмой денег, но не более 10 млн руб. Для участия в конкурсе нужно подготовить нужные документы: бухгалтерскую и налоговую отчётность (главное – справку об отсутствии долгов), выписки с расчётного счёта и прочие. Грамотное написание технико-экономического обоснования проекта обязательно. В документе должна быть доказана необходимость конкретных расходов с подробным описанием: что куплено, для чего и когда. Заявку на конкурс не примут без фото приобретённого оборудования и бирок с реквизитами изготовителя. При этом потребуется составление маркетингового и производственного плана, поскольку заявка проходит экспертизу в Министерстве инвестиций и инноваций Подмосковья.

ВАЖНО: Каждая из существующих программ называется целевой, что вполне согласуется с государственной политикой импортозамещения, а потому особое внимание уделяется сельскому хозяйству, пищевой промышленности, производству медицинских изделий и т.д. Главное в этих условиях – малым предпринимателям нужно предельно убедительно показывать свою состоятельность – отмечать в своих бизнес-планах эффективность проекта, рост выручки и обязательно создание новых рабочих мест в регионе.

Субсидии для предпринимателей за участие в выставках и ярмарках

Региональные власти стараются поощрять наиболее успешных предпринимателей и возмещают половину расходов, которые они понесли как участники российских и международных выставок, ярмарок и других мероприятий по продвижению товаров и услуг местных компаний на новых рынках. Например, московские власти выделяют малому бизнесу субсидии в размере 50% затрат на регистрационный взнос для участия в акции, обустройство экспозиций – монтаж и оборудование стендов, аренду выставочных площадей, и прочие организационные мероприятия. Но есть ограничения: субсидии выплачиваются, если участие в российской акции обошлось максимум в 350 тыс. руб., в международной – до 700 тыс. руб. (в некоторых регионах эти показатели могут быть другими). Компенсацию части затрат на выставочную деятельность не могут получить те коммерсанты, которые занимаются торговлей, посреднической или агентской деятельностью. Отбор претендентов на получение субсидии проводится по определённым критериям: прежде всего учитывается средняя годовая зарплата работников компании, величина налоговых платежей в бюджет (задолженности недопустимы), вклад компании в организацию предстоящей акции.

Особенности выдачи субсидий на развитие бизнеса для ООО

Организации вправе рассчитывать на значительно более крупные субсидии, чем ИП – до 30 млн руб. могут получить семейные животноводческие фермы (импортозамещение!). ООО могут закупать или арендовать более дорогую коммерческую недвижимость, приобретать основные средства – производственно-технологическое оборудование, товары для реализации, а также нематериальные активы. Однако, выполнение обязательств организацией строго контролируется, а нецелевое расходование средств может преследоваться даже в уголовном порядке. На федеральном уровне ООО могут получать субсидии в Фонде содействия малому бизнесу. Например, по программе «Кооперация» для организаций предназначена субсидия в 20 млн руб. за стимулирование хозяйственных связей малых и крупных предприятий. Другой пример – Московский областной фонд развития малого и среднего бизнеса реализует программу поддержки предпринимателей на конкурсной основе, чтобы частично компенсировать их затраты на покупку любого оборудования для развития или модернизации производства. Субсидии в Подмосковье могут составлять до 10 млн руб., хотя в других регионах в 2019 году получить финансовую помощь на продвижение бизнеса намного труднее. В области коммерсант обязательно должен иметь двухлетний стаж успешной деятельности по всем показателям, штат персонала ООО не может быть более 250 сотрудников. Есть и общие требования к соискателям – просроченные задолженности перед бюджетом, кредитными организациями и другими компаниями недопустимы. Пакет документов юрлица для получения субсидии по сути и смыслу такой же, какой требуется от ИП. Организация кроме отсутствия задолженностей, показывает главное – свою финансовую состоятельность и легальность работы. Однако, компания должна предоставить намного больше разнообразных бумаг в зависимости от видов своей деятельности.

Субсидии на возмещение процентов по кредиту

Если малый бизнес кредитуется в банках для поддержки и развития своей деятельности, можно рассчитывать на компенсацию части затрат на уплату процентов. Прежде всего это касается обновления основных средств, но полученные для покупки легковых авто кредиты не учитываются. Минимум субсидии составляет 5 млн руб., в каждом регионе свои правила возмещения процентов. К примеру, в Москве организация должна полностью соответствовать критериям субъекта МСП:

– ИП или ООО должны проработать в столице не менее полугода до дня подачи заявки;

– срок просроченных задолженностей по налогам и другим обязательным платежам не должен быть более месяца;

– нет незавершённых договоров на субсидию из бюджета столицы;

– кредитный договор заключён с уполномоченным банком из специального перечня Корпорации МСП.

Другой пример – субсидирование процентов по кредитам сельхозпроизводителей в рамках федеральной и региональных программ господдержки АПК. Малый бизнес может получить компенсацию не только в кредитуемом банке (прежде всего в Россельхозбанке или Сбербанке) но и в любой другой уполномоченной правительством кредитной организации, которая работает по профильным спецпрограммам для поддержки аграрной отрасли. Все подробности о компенсациях предприниматели могут узнать на сайте Минсельхоза или региональных органов АПК, но в любом случае есть общие требования:

– после получения кредита заёмщик расходует деньги строго на указанные в договоре цели;

– в документально оформленных расходах подтверждается целевое использование кредита;

– пакет документов сдаётся в орган местного самоуправления;

– после уплаты процентов и основного долга в банке подсчитывается размер субсидии и вместе с подтверждающими документами расчёты сдаются для получения положенной финансовой помощи.

Сумма субсидии зависит от статуса получателя кредита (фермер или юрлицо), когда он был получен, на какие цели и сроки. Разумеется, сначала оплачиваются проценты по кредиту, и только потом можно будет получить субсидию.

Дополнительная кредитная поддержка малого бизнеса в 2019 году

На льготные кредиты для коммерсантов по ставке 6,5 % в текущем году Правительство выделяет банкам из госбюджета более 7 млрд руб. Суммы субсидий для малого бизнеса в приоритетных отраслях вырастут в 11 раз, в условиях импортозамещения деньги предназначены прежде всего для фермерских хозяйств, производителей продовольственных и медицинских товаров, технологических и туристических компаний. Общие расходы на субсидирование предпринимателей в последующие 6 лет составят более 190 млрд руб. Вместе с тем Правительство уменьшило максимальную сумму льготного кредита для «малышей» на инвестиции. Это сделано для большей доступности льготного кредитования малого бизнеса по ставке 6,5% на десятилетний срок. Размер кредита снижен с 1 миллиарда рублей до 400 миллионов, если предприниматели реализуют свои проекты в приоритетных отраслях экономики. При этом осталась прежней общая сумма кредитов в 1 миллиард для одной компании, что позволяет ей взять несколько кредитов. (Постановление Правительства от 10.10.2018 № 1212)

Как ожидается, получателей таких преференций теперь станет заметно больше прежде всего среди микропредприятий, ведь их подавляющее большинство в списке субъектов Малого и среднего предпринимательства (МСП). Именно поэтому Кабмин ввёл квоту для микро-бизнеса в 10% от общего размера кредитов, которые предусмотрены по всем кредитным договорам с банками по Программе льготного кредитования МСП. 

По данным участвующих в программе 15 коммерческих банков, на 1 августа 2018 года с предприятиями малого бизнеса заключили почти 1 тысячу таких договоров на общую сумму 45,4 миллиардов рублей. Кредиты с низкой процентной ставкой оказались настолько востребованными, что правительству пришлось увеличить изначально выделенную в бюджете сумму около 640 миллионов рублей ещё на 805 миллионов за счёт денег Резервного фонда.

Новые правила распределения субсидий для малого бизнеса в 2019 году

Регионы получат дополнительные возможности для софинансирования программ поддержки предпринимателей. Прежде всего Минэкономразвития обещает помогать начинающим коммерсантам, которым очень сложно после открытия своего бизнеса удержаться на плаву без достаточных денежных ресурсов. Как известно, старт в бизнесе – самый тяжёлый этап в развитии предприятия.

Вторым приоритетным направлением названа срочная поддержка малого предпринимательства в моногородах, где по-прежнему достаточно высока социальная напряжённость из-за катастрофической безработицы. Именно в моногородах можно использовать большое число специалистов для развития малого бизнеса на первом этапе, ведь квалифицированных кадров там, как правило, предостаточно. Для выполнения поставленных задач начиная с 2019 года правительство увеличивает субсидирование из госбюджета Корпорации малого и среднего предпринимательства (МСП) до 326 миллиардов рублей на предстоящие 6 лет. Она работает по Программе стимулирования кредитования малого бизнеса. Предполагается, это позволит в свою очередь увеличить финансирование этого важного направления в 4 раза, т.е. кредиты для коммерсантов должны стать более доступными. В первую очередь это касается сельхозпроизводителей и компаний, работающих в высокотехнологичных отраслях.

Что такое НДС и зачем он нужен

НДС – это самый сложный и трудный в подсчётах косвенный налог, который был введён для бизнеса в 1992 году и с тех пор идёт напрямую в госбюджет фактически из кармана потребителя ежедневно. Т.е. предприниматель закупает товар по одной цене, а продаёт дороже — с этой разницы или добавленной стоимости и платится налог, который включается в цену покупки. Фискальные сборы взимаются при продаже товаров или оказании услуг и зависят от числа совершаемых операций, причём у предпринимателей есть возможность списывать налог неоднократно. Его размеры равны определённым процентам от стоимости продукции или услуги, с 1 января 2019 года максимум увеличен с 18% до 20%. (Кстати, эта ставка уже действовала в течение десяти лет с 1994 до 2004 года, и сейчас её просто вернули назад). Отличие косвенного налога заключается в том, что платить приходится конечному потребителю, как и в других подобных случаях – за акцизы или таможенные пошлины (это тоже косвенные налоги). Именно поэтому НДС не очень обременителен для малого бизнеса, хотя его расчёты и уплата считаются самыми сложными в бухгалтерии. Покупатель – невольный плательщик налога в чеке из магазина может заметить не только стоимость всех покупок, но и уплаченную при этом величину добавленной стоимости – НДС. Вот почему взимание именно этого налога называют самым мощным способом крупного пополнения госказны, ведь покупка товаров и услуг не останавливается даже в любые кризисные времена (около половины всего госбюджета может состоять только из НДС!).

 

СПРАВКА: Применение НДС широко распространено в мире – сегодня налог действует в 130 странах, в некоторых ставка достигает 27%, хотя есть и пониженные льготные ставки для товаров первой необходимости. В тех государствах, где в налоговых системах нет НДС (например, США), используется практически полный аналог – налог с продаж, взимается он напрямую с предпринимателя, а платит всё равно конечный потребитель.

 

Какой порядок взимания НДС и кто платит налог

НДС может взиматься до трёх раз, когда производится конкретная группа товаров: сначала продаётся сырьё, потом готовая продукция в рознице и на конечном этапе товар покупает потребитель. Риски неуплаты налогов снижаются благодаря этой поэтапной системе: если уклоняется одна из сторон в цепочке реализации товаров и услуг, оплату компенсирует другая.

НДС уплачивают ООО и ИП, которые применяют основной режим налогообложения (ОСНО), хотя часть предпринимателей на спецрежимах в некоторых случаях тоже должны платить. Этот налог взимается с тех предпринимателей, которые занимаются:

– реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг;

– импортом товаров в страну;

– строительно-монтажными работами для собственных нужд;

– все экспортёры и импортёры, которые перемещают товары через таможню.

Налоговая база для НДС – это стоимость реализуемых товаров, работ или услуг, а налоговый период – квартал, в конце которого (до 25 числа месяца) нужно подсчитать сумму налога к уплате и внести в специальную декларацию для сдачи в налоговую. Если замечены задержки или ошибки в документе, ФНС может провести оперативную проверку нарушителя. В порядке оплаты НДС существуют три основные налоговые ставки – 0%, 10% и 20% от налоговой базы. При реализации товара или услуги покупателю выписывается счёт-фактура, по которому продавец ведёт учёт НДС для оплаты. Документ может оформляться одновременно с поставкой и оплатой товара (услуги) или в виде предоплаты (авансовый счёт).

 

ВАЖНО: С 2019 года все предприниматели обязаны сдавать свои декларации по НДС в налоговую только в электронном виде (бумажный вариант теперь исключён). Причём сам отчётный документ заметно «потолстел» благодаря обязательному добавлению журнала учёта счетов-фактур и двух книг – покупок и продаж.

 

Кому не нужно платить НДС

От уплаты налога освобождены ООО и ИП, работающие на спецрежимах – «упрощёнке» (УСН), «вменёнке» (ЕНВД), на едином сельхозналоге (ЕСХН) и «индивидуалы» на патенте (кроме импортёров товаров в страну и торговцев подакцизной продукцией – алкоголем, табаком и т.д.). Есть и другие исключения: например, работающие на спецрежимах предприниматели являются налоговыми агентами, тогда и они должны платить НДС. Такая обязанность касается тех, кто арендует или приобретает в собственность госимущество; ведёт бизнес с иностранными фирмами, которые не стоят на учёте в ФНС, и покупает или продаёт их товары по посредническим договорам (ст. 161 НК). Избежать фискальных сборов могут и не очень прибыльные предприятия, если их выручка окажется не более 2 млн руб. за отчётный квартал. В таких случаях возможно продление налоговых преференций ещё на год, но с условием не превышать этот порог прибыли и не заниматься операциями с акцизами, что может негативно сказаться на развитии компании. Не платить НДС могут и те предприниматели, которые экспортируют российские товары или безвозмездно передают имущество культурным и социальным организациям (НКО) (ст.145 НК).

 

Как начисляется налог

Для правильного начисления НДС налоговая база умножается на ставку налога по определённой сделке:

НДС = НАЛОГОВАЯ БАЗА * НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Сначала предпринимателю необходимо в конкретном налоговом периоде самому точно рассчитать налоговую базу, в которую входит сумма за проданные товары + стоимость акцизов (ст. 154 НК). Она зависит от даты отгрузки продукции и её полной или частичной оплаты. В налоговую базу включается самая ранняя операция: если предприниматель доставил товар, а деньги получил только в следующем квартале, НДС начисляется в предыдущем, когда товар отгрузили. Таким же образом нужно производить расчёты, если товар сначала оплачен, а затем была доставка. Т.е. предпринимателям налог нужно начислять на каждом этапе процесса производства и перепродажи товара, чтобы в конечном итоге его оплачивал потребитель. Это требование обязательно для всех: производителей, оптовиков, перекупщиков и продавцов в рознице. После расчёта налоговой базы нужно определить правильную ставку НДС по видам товаров или услуг, указанных в Налоговом кодексе (в основном это 20%, 10% используется реже, а нулевая ставка – совсем редко). Для удобного начисления налога есть формула, где ХХ – процентная ставка:

НАЛОГОВАЯ БАЗА * 1,ХХ

Т.е. для основной повышенной ставки в 20% используют множитель 1,20.

 

ПРИМЕР: в магазине продаётся товар, оптовая стоимость которого составляет 500 руб. Для получения розничной цены эта сумма умножается на множитель:                                        500*1,20=600 Таким образом цена товара с учётом НДС равна 600 руб. – именно столько должен заплатить покупатель. Есть и другая формула – для определения налоговой базы: НАЛОГОВАЯ БАЗА * 0,20 500*0,20=100 Т.е. после умножения налоговая база составит 100 руб.

 

Для удобства и ускорения своей работы бухгалтеры пользуются онлайн-калькуляторами и специальными компьютерными программами: достаточно ввести нужную сумму для расчёта, указать процентную ставку и вид операции – начисление или вычисление (т.е. входящий или исходящий НДС).

 

Какие ставки применяются при начислении НДС

Существуют три основные налоговые ставки – 0%, 10% и 20% от налоговой базы, а также две расчётные ставки 10/110 и 20/120.

– нулевая ставка применяется в основном для экспорта товаров, чтобы поддержать отечественных производителей, а также при пассажирских и грузовых перевозках. К примеру, для снижения стоимости билетов авиаперевозки в Крым и Севастополь не будут облагаться НДС до 2025 года, также нулевая ставка действует для авиаперелётов в Калининградскую область и дальневосточные регионы. (Полный перечень таких видов бизнеса содержится в ст. 164 НК).

– пониженная ставка в 10% предназначена для реализации социально значимых товаров первой необходимости: прежде всего продовольствия – хлеба, макарон, круп, муки, сахара, молочных продуктов, овощей, мяса, рыбы и др., а также детских товаров – колясок, кроваток (даже подгузников!), обуви, школьных принадлежностей. В эту группу входят жизненно необходимые лекарства и медицинские изделия, периодические печатные издания тоже. Заниженная ставка защищает покупателей от повышения цен.

– повышенной ставкой в 20% облагаются все остальные товары и прежде всего импорт.

– расчётные ставки 10/110 (для 10%) или 20/120 (для 20%) применяют для начисления налога с предоплаты, а также в случаях, когда НДС не начисляют сверх цены, а извлекают из налоговой базы. К примеру, это делает налоговый агент при удержании НДС для перечисления в бюджет или при получении авансов в счёт будущих поставок (п. 4 ст. 164 НК).

Для начисления НДС нужно ввести в калькулятор нужную сумму для расчёта, указать процентную ставку и вид операции, а готовый результат остаётся внести в счета-фактуры.

 

Для чего нужны счета-фактуры

Этот специальный документ оформляется одновременно с поставкой и оплатой товара или услуги, а также в виде предоплаты – авансовый счёт. Есть и корректировочный счёт, если по каким-то причинам нужно внести изменения в сделку (появились квартальные скидки на товар для постоянного покупателя или бухгалтер допустил неточность). В документе подтверждается совершение самой операции (оптовая или розничная продажа, предоставление услуги и прочее) и её оплата. Выдавать счёт-фактуру нужно не позднее 5 рабочих дней с даты совершения сделки. В корректировочных счетах поставщик указывает покупателю суммы без налога и после его начисления, а также размер самого НДС и новые цены, если на момент окончательной оплаты произошли изменения в стоимости товара. Каждый счёт-фактура, предъявленный покупателю, регистрируется в журнале учёта счетов и фиксируется в книге продаж. (Кстати, фискальный чек, который обычный покупатель получает в магазине – это тоже счёт-фактура.) В отчётном журнале в виде единого бланка есть две отдельные части – в каждой фиксируются полученные и выданные счета. Именно их соответствие и проверяет налоговая во время аудита, а в случае спорных ситуаций может потребовать сами счета или первичные регистрационные бумаги. Документ подаётся в инспекцию ежеквартально до 20 числа месяца, который следует за отчётным, и только в электронном виде.

 

Входящий и исходящий НДС

Входящий или входной НДС образуется у плательщиков этого налога – покупателей товара или услуги и оплачивается по счёту-фактуре, который представил поставщик (например, оптовая организация). Потом в счёте оформляется исходящий НДС для компенсации из госбюджета с помощью вычета, когда товар перепродаётся другому предпринимателю – плательщику налога. Если сначала приходит авансовый счёт-фактура на предстоящую доставку товара, то сумма налога оплачивается с предоплаты, чтобы потом вычесть её из всей полученной суммы, указанной в окончательном счёте-фактуре. Это делается для того, чтобы избежать двойного налогообложения, поскольку сначала покупатель товара платит НДС условно оптовику, а затем в бюджет при его продаже. Вот почему существует схема вычета входящего из суммы исходящего налога по счетам-фактурам за налоговый период. Счета могут быть в бумажном и электронном виде, но в любом случае они обязательно должны вноситься в регистрирующие документы – книги продаж и покупок, журналы доходов и расходов и прочие. Для уменьшения суммы исходящего НДС нужно точно отобразить входящий в налоговой декларации, иначе можно потерять деньги. Эти правила не работают в тех ситуациях, когда контрагент в цепочке сделок не является плательщиком НДС.

Чтобы определить, сколько нужно заплатить в госказну, предприниматель вычитает из исходящего НДС сумму входящего.

 

ПРИМЕР: Продавец одежды в магазине закупил партию товара у оптовика на сумму 100 000 руб. за налоговый период. При отгрузке он оплатил входной НДС по ставке 20% 20 000 руб. За тот же налоговый период он продал товар на сумму 200 000 руб., а значит должен заплатить в бюджет 40 000 руб., т.е. сумму исходящего НДС, которая была заложена в цене товара для продажи покупателю в магазине. Однако, после вычитания продавец сократил сумму своего конечного налога на добавленную стоимость: 40 000 -20 000=20 000 руб. – именно столько теперь ему нужно уплатить в госбюджет в соответствии с правильно оформленным счётом-фактурой.  Если этот подтверждающий документ по каким-то причинам не предъявляется налоговой, продавцу придётся суммировать входящий и исходящий НДС: 20 000+40 000=60 000 руб. и заплатить этот значительно повышенный размер налога.

 

Как правильно перейти на новую ставку в 20%

Повышение НДС произошло с 1 января 2019 года, а значит 20-процентная ставка распространилась на отгруженные после этого дня товары, независимо от того, какого числа в прошлом году был заключён договор. Вот почему для упорядочения работы с контрагентами лучше провести ревизию ранее заключённых договоров, которые перешли на новый год, чтобы оформить дополнительные к ним соглашения с учётом повышенной ставки. При этом ФНС уточняет – самое главное должны помнить прежде всего продавцы: если в прошлом году получен аванс в счёт последующих поставок, налог с предоплаты рассчитывается по ставке 18/118, но при отгрузке товара в году текущем начисляется уже 20-процентный налог (взять к вычету НДС по старой ставке можно и продавцу, и покупателю). Покупатель может доплатить продавцу 2% налога дополнительно к авансу, который был перечислен в минувшем году в счёт текущих поставок. Тогда оформляются корректировочные счета-фактуры на разницу между старым и новым НДС.

 

Как можно получить возмещение НДС

Любая компания имеет право вернуть лишнюю часть уже уплаченного в бюджет налога на свой банковский счёт из казначейства (или в счёт будущих уплат налога). Разница может быть возмещена, если предприниматель уплатил сумму НДС, превышающую размер налога при продаже товара или услуги. Для этого нужно написать заявление о возмещении НДС в налоговую, чтобы инспекторы провели обязательную в таких случаях камеральную проверку. Если сопроводительные документы по НДС будут в порядке, возвратить излишек удастся примерно через 4 месяца, что происходит достаточно часто. Около года придётся ждать в особых случаях, когда своё право на возмещение положенного предпринимателю приходится доказывать в арбитражном суде. Для проведения самой важной и довольно сложной процедуры – камеральной проверки на месте в ФНС нужно предоставить договоры с поставщиками и покупателями, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие необходимые документы. Во время аудита налоговая может запросить дополнительные бумаги для подробного изучения деятельности компании, а контрагентам могут запросто устроить встречную проверку. Вполне возможно вместо полного или частичного возмещения НДС, инспекция откажет из-за каких-либо усмотренных неточностей в налоговых документах. Тогда законопослушный предприниматель, уверенный в своей правоте, может подать в налоговую своё возражение в письменном виде в течение двух недель. Если инспекция соглашается с аргументами налогоплательщика, возмещаемая сумма поступает на банковский счёт компании в течение недели (в случае задержки начисляются проценты). Однако, если у предпринимателя обнаружены задолженности перед бюджетом, уже возвращённые деньги автоматом идут на погашение долга по другим налогам или сборам, штрафам и т.п. Если на своё письменное возражение предприниматель получил из налоговой отказ, тогда придётся оспаривать его в суде, хотя этот процесс может затянуться на долго. Обычно споры возникают из-за довольно крупных сумм возмещения.

Но есть и другой более быстрый порядок возмещения налога – заявительный, который позволяет не ждать исхода дела в течение года, а получить возврат раньше окончания аудита. Это вправе сделать только те компании, которые за три года уплатили в бюджет в целом 10 млрд рублей налогов. Такой вариант могут использовать и другие коммерсанты, но только с предоставлением банковской гарантии на случай компенсаций за выявленные нарушения.

 

ВАЖНО: Прежде чем запускать сам процесс возмещения НДС предпринимателю нужно хорошо подумать и просчитать все риски, поскольку налоговая кроме соответствующих документов заодно тщательно проверяет все остальные финансы. В таких случаях ничтожная ошибка в отчётности может стать роковой в бизнесе.

 

Особенности возмещения экспортного НДС

Если предприниматель занимается внешнеторговыми операциями с партнёрами из СНГ, ему должны вернуть разницу НДС, переплаченного поставщиками и покупателями товаров. Однако, многим компаниям налоговая просто отказывает это сделать при экспорте зачастую из-за незначительных ошибок в декларации, хотя российский коммерсант имеет полное право вычесть входной НДС. Проблема ещё и в том, что не все могут подтвердить документально реальный вывоз продукции за рубеж для законного получения льготной нулевой ставки, которая положена активным предпринимателям в виде государственного поощрения за полезную экспортную политику. Фактический экспорт товаров таможня заверяет своей печатью в копиях деклараций предпринимателей, потом фискалы могут забраковать документ из-за плохо напечатанного текста или неразборчивого штампа. Но если декларация в порядке и претензий у инспекторов к другим документам тоже нет, на подготовку камеральной проверки отводится 3 месяца и только потом решается вопрос о возмещении экспортного НДС. Сам процесс сбора документов для подачи в налоговую более продолжительный, поскольку внешнеторговые операции намного сложнее, чем внутренние сделки. На подготовительную работу предпринимателю даётся полгода, чтобы фискальной службе были предъявлены следующие обязательные бумаги:

• Заявление с указанием ввозимой продукции и подтверждением уплаты косвенных налогов (на документе должна стоять печать страны- импортёра товара). Наличие правильно оформленной декларации об экспорте за рубеж с подтверждающей отметкой тоже обязательно.
• Экспортный договор, где указываются точные без ошибок реквизиты контрагентов в соответствии с заключёнными контрактами, в которых все данные должны быть правильными, а подписи чёткими и разборчивыми.
• Сопроводительные документы к товарам содержат всю документацию, которая подтверждает права на перевозку продукции.
• Банковская выписка фиксирует оплату товара импортёром, что доказывает его фактический экспорт.

При этом налоговая в некоторых ситуациях вправе потребовать по своему усмотрению и другие дополнительные документы. Но в любом случае порядок возмещения НДС остаётся таким же, как и для внутренних операций: деньги приходят на банковский счёт компании в течение двух недель, а при наличии долгов сумма возврата идёт на погашение задолженностей.

 

Незаконное возмещение НДС

Для хищения бюджетных денег в виде вычета используются фиктивные схемы, подставные компании и номинальные директора, хотя явное мошенничество может прикрываться вполне профессионально составленными документами. Чаще всего криминальные схемы применяются как раз при экспорте продукции. Незаконное возмещение НДС получают, когда реализуют льготные категории товаров или умышленно переносят оплату продукции или услуг на последующие периоды уплаты налога. С помощью липовой декларации пытаются убедить налоговую в легальности сделок, иногда даже перечисляя реальные деньги фирмам-однодневкам, хотя на самом деле никаких торговых операций не производится. Псевдо-директора подписывают все фиктивные документы (договор, акт, счёт-фактура), в запутанных схемах могут участвовать сразу несколько подставных фирм. Деньги приходят на их расчётные счета без фактической уплаты налога, а потом спокойно обналичиваются. При этом страдают законопослушные компании, потому что негативно настроенные фискалы нередко отказывают в возмещении крупных сумм НДС, хотя положенный вычет бывает вполне обоснованным. Не обходится и без коррупции в налоговых органах, когда продажные сотрудники обеспечивают прикрытие мошенников во время проверок.

 

 

ВАЖНО: За организацию незаконного возмещения НДС можно получить реальный уголовный срок – до 10 лет тюрьмы, и даже значительно больше в совокупности, если мошенники устроили многократные возмещения. (Один подсудимый был приговорён по такому делу в 2011 году к 14(!) годам лишения свободы). Как показывает судебная практика, обычно преступники получают суровое наказание не по ст. 199 УК (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере – до 6 лет), а по ст. 159 УК (Мошенничество – до 10 лет + штраф до 1 млн руб.) Судьи квалифицируют этот вид преступления как хищение денег прямо из бюджета путём обмана. Реальный уголовный срок можно получить даже за «покушение», когда задуманная махинация не была доведена до конца или просто сорвалась в самом начале.

 

В каких случаях можно уменьшить НДС

Есть несколько законных способов оптимизации налога, которые используют добросовестные компании:

1. Заключение посреднического договора комиссии

Торговые компании часто работают с поставщиками продукции на спецрежимах без НДС, поэтому если заключить договор с аффилированной организацией – плательщиком налога, тогда именно этот филиал начнёт начислять НДС только с размера комиссионного вознаграждения. Сумма таких налоговых выплат равняется разнице между входящим и исходящим НДС, а значит торговые компании могут значительно экономить на уплате налога благодаря посредникам.

2. Замена стандартного договора на агентский

В таком случае платить налог продавцу-агенту нужно исключительно с размера его вознаграждения (сумма указана в договоре). Этот вариант довольно распространён, поэтому налоговики стараются уличить комбинаторов в уходе от НДС и называют соглашение вовсе не агентским, а договором поставки, а значит – платите штраф за нарушение! При составлении договора нужно быть предельно внимательным, чтобы не допустить досадной оплошности. Для подстраховки оформляется письменное поручение с конкретными заданиями агенту-посреднику и готовится отчёт о его работе.

3. Сокращение налоговой суммы с помощью льгот

Предприниматель может использовать льготную ставку в 10%, если займётся реализацией социально значимых товаров первой необходимости – продуктов, лекарств, изделий для детей и прочих.

4. Внесение вклада в уставный капитал другой организации

Имущественные вклады не облагаются налогом, а потому желающая сэкономить компания может войти в состав учредителей стороннего юрлица и внести свою лепту, а потом выйти из состава участников организации и забрать денежный эквивалент внесённого вклада.

5. Использование налоговых вычетов

Сокращать величину налога могут только некоторые категории предпринимателей на ОСНО, которые работают по договорам с платящими НДС организациями (ст. 171 НК). Однако, таких преференций не имеют ИП или ООО, которые тратят на покупку товаров и услуг субсидии или инвестиции из госбюджета.

6. Предоставление скидок покупателям

Торговая организация может предоставить скидку на уже поставленную продукцию, если этот вариант заранее предусмотрен в соглашении и оформлен корректировочный счёт-фактура. В таком случае НДС уменьшается на размер скидки за счёт сокращения налогооблагаемой базы.

7. Оформление займа

Вместо предоплаты за поставку товара от контрагента по счёту-фактуре у покупателя берётся денежный заём, который не облагается налогом. После завершения операции товар полностью оплачивается, а полученная в долг сумма просто возвращается назад, но в разных налоговых периодах. Чтобы инспекция не обвинила в уклонении от НДС, размеры предоплаты и займа не должны совпадать, кроме того эти операции не стоит совершать одновременно в тот же день.

8. Использование векселя

При помощи этой ценной бумаги вполне можно авансировать приобретение товара без уплаты НДС. Продавец вправе передать покупателю вексель в качестве займа, что не облагается НДС, как и последующая выплата по ценной бумаге, которую покупатель производит по факту в качестве предоплаты за купленный товар. При этом дата поставки товара не должна совпадать с датой погашения дога по векселю, чтобы не вызывать подозрения у налоговой.

9. Договор о задатке

Для замены аванса задатком с контрагентом заключается соответствующее соглашение для перечисления суммы в виде средства обеспечения обязательств вместо предоплаты, что тоже не облагается НДС.

10. Проведение авансового платежа

Для снижения налогового бремени в некоторых ситуациях используют выплату аванса. Если скопилась слишком большая сумма НДС, которую организация выплатить не в силах, можно сократить величину налога. Для этого нужно перечислять аванс и поставлять продукцию обязательно в разных периодах уплаты налога. На самом деле поставка товара может и не происходить, а предоплата просто возвращается покупателю.

 

Как можно избавиться от уплаты НДС

Прежде всего можно использовать льготы, поскольку некоторые финансовые операции НДС не облагаются:

– международная почта;

– воздушные перевозки в некоторые регионы, а также городские и пригородные пассажирские перевозки общего пользования;

– торговля медицинскими товарами и изделиями, врачебная практика;

– услуги в сфере образования и культуры;

– банковская деятельность;

– ритуальные услуги.

Полный перечень льготных категорий содержится в ст. 149 НК. Если компания одновременно проводит облагаемые и необлагаемые налогом операции, нужно вести раздельный учёт.

Для освобождения от уплаты НДС есть и другие способы:

1. Применение нулевой ставки

Нулевая ставка применяется в основном для экспорта российских товаров через таможню, а также при пассажирских и грузовых перевозках. К примеру, для снижения стоимости билетов авиаперевозки в Крым и Севастополь не будут облагаться НДС до 2025 года, также нулевая ставка действует для авиаперелётов с пассажирами и грузами в Калининградскую область и дальневосточные регионы. (Полный перечень таких видов бизнеса содержится в ст. 164 НК). С 2018 года льготная ставка касается дополнительной категории продукции, которая проходит переработку непосредственно на таможенных территориях. Для реализации таких товаров реэкспорта в налоговую предоставляются обязательные документы: прежде всего таможенная декларация, контракт на внешнеторговую сделку, транспортные, товаросопроводительные и прочие бумаги. Воспользоваться льготным режимом могут и авиакомпании, которые перевозят пассажиров и багаж по Калининградской области.

2. Временное освобождение от налога

Избежать фискальных сборов могут и не очень прибыльные предприятия, если их выручка окажется не более 2 млн руб. за отчётный квартал без учёта НДС. В таких случаях возможно продление налоговой льготы ещё на год, но с условием не превышать этот лимит прибыли и не заниматься операциями с акцизами. Для освобождения от налога ИП подают в фискальный орган выписку из книги учёта доходов и расходов, а организации – выписку из бухгалтерского баланса и можно в течение года не сдавать декларацию. Однако, нужно помнить – это может негативно сказаться на развитии бизнеса, поскольку контрагенты окажутся в невыгодных для них условиях, а досрочно отказаться от льготы будет невозможно.

 

ВАЖНО: если предприниматель уже получил налоговую льготу, но продолжает оформлять счета-фактуры, ему всё равно придётся подать декларацию и уплатить налог.

 

3. Переход с ОСНО на льготный налоговый режим

Если позволяет конкретный вид бизнеса, можно выбрать УСН, но с определёнными ограничениями: на «упрощёнке» могут работать только те компании, в штате которых не более 100 сотрудников, нет филиалов, а полугодовая выручка не превышает 75 млн руб. (Все виды бизнеса, которые невозможно вести на УСН, указаны в ст. 346.12 НК) При желании слишком большую для «упрощёнки» компанию нужно раздробить на более мелкие и после реорганизации воспользоваться льготным режимом. После подачи заявления в налоговую можно освободиться от НДС и некоторых других налогов в течение последующего календарного года. Однако, нужно помнить о некоторых негативных последствиях перехода на УСН: бывшим и будущим партнёрам на ОСНО будет просто невыгодно работать с «упрощенцем», ведь их налоговые расходы увеличиваются.

Для освобождения от НДС можно выбрать и другие льготные режимы – ЕНВД или патент. На «вменёнке» могут работать в определённых сферах ИП и организации (налог рассчитывается по специфической формуле), на патенте – только «индивидуалы» без уплаты каких-либо налогов.

 

СПРАВКА: Налог на прибыль предприятий узаконили в современной России в 1992 году, и поначалу базовая ставка составляла 35%, а для банков, страховых компаний и некоторых организаций была ещё выше! И только в 2002 году в Налоговом кодексе появилась соответствующая глава 25, которая регулирует взимание налога.  Нынешняя базовая ставка в 20% зафиксирована в 2009 году и с тех пор остаётся неизменной.

Кто должен платить, и как учитывать доходы и расходы

Налог уплачивают все юрлица (кроме ИП) с разницы между доходами и расходами, т.е. с прибыли организаций, использующих самую обременительную общую систему налогообложения (ОСНО). Это касается и иностранных компаний, которые ведут свой бизнес в России. Доходами организации считается выручка от продажи товаров или предоставления услуг. Дополнительным доходом может быть сдача в аренду недвижимости или имущества, для банков – проценты по вкладам и прочее. Причём налог взимается с прибыли без учёта НДС и акцизов. Расходы – более объёмные операции в затратах организации, их обоснованность должна быть обязательно подтверждена документами, иначе возникает множество проблем с налоговой. Инспекторы в таких случаях говорят, что первичные документы составлены неправильно или у расходов нет экономического обоснования. Расходы могут быть связаны с производством продукции и реализацией товаров и услуг: цена сырья и материалов, амортизация основных средств, транспортные издержки, аренда, реклама, зарплата т.д. При налогообложении прибыли не учитывается закрытый перечень расходов ООО, к примеру, взносы в уставный капитал, начисленные дивиденды, вознаграждения для совета директоров и др. Кроме того, нельзя вычесть предоплату за товары или услуги, затраты на погашение жилищных кредитов сотрудников, а также на санаторные путёвки, оплату внеочередных отпусков, спортивных и культурных мероприятий и т.п. (ст. 270 НК).

 

 Что такое косвенные расходы организации

При уплате налога на прибыль учитываются и косвенные расходы предприятия – как и прямые они тоже вносятся в налоговую декларацию. Прямые расходы включают в себя прежде всего затраты на изготовление продукции, на выполнение работ или оказании услуг, косвенные – это расходы на управление и обслуживание производства. К примеру, станок отремонтировали за определённую сумму – это и есть косвенные расходы, затраты указываются в том месяце отчётного периода, в котором они были начислены. Прямые расходы распределяют по всем периодам, и они тоже зависят от вида бизнеса – это прежде всего затраты на сырьё и материалы в производстве продукции и оказание услуг, на амортизацию основных средств, зарплату персоналу (но не управленцам), отчисления в ПФР и ФОМС (ст. 318 НК). Организация сама определяет в своей учётной политике – что именно относится к неизменным прямым расходам или косвенным, которые меняются в зависимости от хозяйственной необходимости и на себестоимость никак не влияют. К косвенным или общехозяйственным расходам, в частности, относятся: зарплата управленцам, аренда помещений и оборудования, ремонт, коммуналка, связь, охрана, представительские расходы, подготовка кадров и прочее. Однако, на практике организации при начислении налога обычно относят к прямым расходам и аренду, и коммуналку, и страхование помещений (оборудования), что считается косвенными затратами.

 

Кто может быть освобождён от уплаты налога

• Налог на прибыль автоматически отменяется, если организация переходит на спецрежимы («вменёнка», «упрощёнка» и единый сельхозналог) или их совмещает. Однако, доходы в виде дивидендов от иностранных компаний или проценты по гособлигациям всё равно будут облагаться налогом, и спецрежимы не спасут.

 

• Освобождены от его уплаты организации игорного бизнеса, потому что они платят свой специальный налог.

 

• Участники проекта «Сколково», получившие статус инновационных разработчиков, освобождаются от уплаты налога на 10 лет.

 

• Предприниматели, оказывающие социальные услуги населению.

 

• Компании, работающие в свободной экономической зоне (СЭЗ).

 

• Нулевая ставка налога предусмотрена для тех организаций, которые занимаются образовательной или медицинской деятельностью (кроме санаторно-курортного лечения)

 

• Сельхозпроизводители, работающие на ОСНО.

Полный перечень организаций, имеющих право на льготный режим, указан в ст. 284 НК. (Работающие на ОСНО ИП вместо налога на прибыль платят подоходный в 13% – НДФЛ).

 

Как начисляется налог на прибыль

Доходы и расходы учитываются в момент возникновения в определённом периоде, независимо от получения или траты денег – это метод начисления. К примеру, по договору компания должна оплатить аренду помещения за декабрь до 31 числа, а на самом деле платёж перечислила только через пару месяцев, да ещё в новом году. Бухгалтер организации прописывает эту сумму в расходах именно декабря. Есть и другой метод – кассовый, когда доходы фиксируются сразу при поступлении денег в кассу или на расчётный счёт, а расходы – при реальной оплате. Т.е. в примере с арендой бухгалтер, используя кассовый метод, покажет платёж в расходах в феврале нового года, а не в декабре старого. ООО имеет право выбора из двух методов начисления по своему усмотрению, однако, кассовый метод могут применять не все. Под запрет попали банки и те организации, выручка которых превысила 1 млн руб. в квартал за предыдущий год без учёта НДС.

 

Стандартные и специальные ставки налога

Налог начисляется по основной ставке в 20%, в федеральный бюджет идёт 3%, в региональный – 17%, эта пропорция будет сохраняться по 2020 год включительно, а дальше вполне возможны изменения в финансовой политике Минфина.

Власти субъектов федерации вправе самостоятельно снизить свою региональную часть основной налоговой ставки до нижнего предела в 12,5%, такими преференциями предприниматели пользуются в большинстве регионов.

В Москве ставку в 12,5% используют отдельные категории налогоплательщиков:

– организации, привлекающие к работе инвалидов;

– компании по производству автомобилей;

– фирмы, которые занимаются бизнесом в особых экономических зонах (ОЭЗ);

– компании-резиденты технополисов и индустриальных парков.

Кроме стандартных ставок налога применяются и специальные, по которым вся сумма перечисляется в госказну. Их должны использовать отдельные организации с определённым статусом и с особыми видами доходов:

– 20% уплачивают иностранные компании без представительства в России, компании по добыче углеводородного сырья, а также фирмы, работающие под контролем зарубежных организаций;

– 15% платят иностранные предприятия с дивидендов от российских организаций;

– 13% уплачивают местные фирмы, получающие прибыль от дивидендов в российских и зарубежных организациях, а также от акций по депозитарным распискам;

– 10% платят иностранные предприятия, которые не имеют представительства в России, с доходов от сдачи в прокат любого вида транспорта (авто, авиа и морского), а также от международных перевозок;

– 9% перечисляют организации, получающие доходы от муниципальных и других ценных бумаг;

– 0% ставку могут использовать медицинские и образовательные организации, компании-резиденты ОЭЗ и участники свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму и Севастополе и другие.

 

Обязательные требования при переходе на нулевую ставку налога

Для получения льготы организация должна иметь постоянную прибыль, иначе в случае отрицательных показателей свои убытки нельзя будет переносить по налоговым периодам и возмещать эти суммы. Заявление о переходе на льготную ставку подаётся в местную инспекцию за месяц до начала нового налогового периода в январе. В пакете должны быть все необходимые бумаги для подтверждения права использовать льготный режим. К примеру, медицинские или образовательные организации кроме лицензий обязаны предоставить документы о квалификации своих специалистов. Все компании – претенденты на льготы должны соблюдать ряд требований:

• Доля доходов медицинских и образовательных организаций от предоставления услуг должна составлять не менее 90% всех получаемых доходов. В штате должно быть минимум 15 специалистов (у половины медиков фирмы должны быть действующие сертификаты) и т.д.
• Такие же требования предъявляются организациям, предоставляющим социальные услуги населению.
• Доля доходов сельскохозяйственных компаний от производства и продажи своей продукции составляет минимум 70% в общем объёме бизнеса.

 

Как рассчитывается налог на прибыль

Чтобы рассчитать налог, определяется налоговая база (прибыль с разницы между доходами и расходами) и умножается на ставку.

 

ПРИМЕР: Годовой доход компании составил 1 млн руб., расходы –100 тыс., общая прибыль:  1 000 000 –100 000 = 900 000 руб.  – эта сумма умножается на региональную ставку в 17%: 900 000 * 17% = 153 000 руб. – столько идёт в бюджет региона;  если прибыль умножить на федеральную ставку в 3%: 900 000 * 3% = 27 000 руб. перечисляется в госказну. Если льготная ставка в регионе составляет 12,5%: 900 000 * 12,5% = 112 500 руб. – именно столько получает местный бюджет.

 

Налоговый период равен календарному году с 1 января по 31 декабря. Именно в эти 12 месяцев рассчитывается налоговая база, которая может оказаться и нулевой, если организация понесла убытки из-за превышения расходов над доходами. В таких случаях в инспекцию подаётся декларация о нулевом налоге на прибыль. Организации рассчитывают авансовые платежи по месяцам, кварталам и по итогам за год. Компания должна исчислять аванс за квартальный период по фактически полученной прибыли, а за месяц – по ожидаемой прибыли, которая предполагается с учётом сумм за предыдущий квартал. При этом должны соблюдаться крайние сроки уплаты налога:

– годовой платёж за прошлый год – 28 марта текущего;

– авансовый платёж за месяц – 28 число текущего;

– аванс за прошедший квартал – 28 число первого месяца,

 

ВАЖНО: если 28 число оказалось красным днём календаря, оплата производится на следующий рабочий день после выходного или праздника.

 

Порядок расчёта авансовых платежей по налогу

Авансовые платежи начисляются в течение календарного года двумя способами:

1. Стандартный способ применяют все компании просто по умолчанию, когда отчётные периоды составляют по порядку – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев. Авансовые платежи перечисляются в конце каждых из этих сроков:

– сумма платежа по итогам 1-го квартала = налог от прибыли за квартал;

– сумма платежа по итогам полугодия = налог от прибыли за полугодие – аванс за 1-й квартал;

– сумма платежа по итогам 9 месяцев = налог от прибыли за 9 месяцев – аванс за 1-й квартал + за полугодие.

Кроме того, в каждом из этих отчётных периодов авансы отчисляются ежемесячно, их сумма сравнивается с итогами каждого отчётного периода. Она может оказаться меньше окончательного авансового платежа, тогда организация просто доплачивает разницу. В случае переплаты, излишек учитывается в последующих периодах.

 

ВАЖНО: Этот способ должны использовать те компании, выручка которых без НДС не превышала в течение предыдущего года в среднем 15 млн руб. за квартал. Если сумма будет больше, организация должна перейти на ежемесячные авансовые платежи.

 

2. Другой способ расчёта – по фактической прибыли – компания может применять по своему желанию после уведомления налоговой строго до конца года, чтобы в следующем перейти на ежемесячные авансовые платежи в постоянном режиме. Тогда отчётным периодом будет считаться – один месяц, два, три и так до конца календарного года:

– сумма платежа за январь = налог от фактической прибыли за январь;

– сумма платежа за январь-февраль = налог от фактической прибыли за январь-февраль – платёж за январь;

– сумма платежа за январь-март = налог от фактической прибыли за январь-март – платежи за январь и февраль, и так по остальным месяцам до декабря.

При желании компания может вернуться на первый вариант начисления платежей, но об этом опять же строго до конца года нужно предупредить местную инспекцию ФНС, написав соответствующее заявление.

 

Что называют отрицательным налогом на прибыль

Бывает, организация в определённый налоговый период сработала в минус и никакой прибыли не получила, а значит налог платить просто не с чего. Причин получения убытка в расчётах может быть несколько:

1. Обычно это случается с новыми фирмами, которые на старте могут заключить сразу несколько выгодных договоров, но вот выручку приходится ждать в следующем налоговом периоде.
2. Неправильно выбранная стратегия в бизнес-плане вместо прибыли запросто может привести к убыткам компании, поскольку долгосрочное развитие не просчитано в определённом виде деятельности.
3. Вполне может подвести и неграмотная бухгалтерия, когда неправильно подсчитанные доходы и расходы приводят к отрицательному балансу.

Как правило, отражение в декларации налоговой базы в минусе (да ещё несколько раз подряд) вызывает понятные подозрения у налоговиков – а нет ли здесь попытки уйти от платежей или вообще обанкротить контору с выводом активов? Тогда спецкомиссия инспекции вызывает на ковёр представителя убыточной организации, чтобы прояснить ситуацию и потребовать письменных объяснений в несостоятельности. Самый плохой вариант для опальной компании – внесение в «чёрный список» сомнительных организаций, которым угрожают ближайшие выездные проверки (обычно такие набеги контролёров не сулят ничего хорошего).

 

Что делать, если налоговая база оказалась отрицательной

• Если случилась проверка в торговле, коммерческие фирмы должны доказать инспекторам, что вынужденные продажи товаров ниже себестоимости и с убытком подтверждаются документами (резкое падение спроса из-за насыщения рынка или наоборот – свойства и качество товара оказались невостребованными). В соответствующем приказе руководства и акте инвентаризационной комиссии указываются причины снижения цен и главные аргументы в пользу такого решения.
• Убыток бывает и преднамеренным, когда компания применяет политику демпинга – на время существенно занижает цены на свою продукцию, чтобы укрепиться на новом рынке и вытеснить конкурентов, а потом возместить текущие убытки. В таком случае инспекторам нужно предоставить бизнес-план продвижения предприятия или обосновать с обязательными расчётами именно этот маркетинговый ход.
• Убыток из-за повышения стоимости товаров от поставщиков тоже бывает, когда индексация цен в контрактах с иностранными фирмами вовсе не предусмотрена. Однако, в случае повышения валютных курсов происходит автоматическое удорожание товаров, а потому убыток российской компании становится неизбежным. Именно эту причину нужно объяснить контролёрам с документами в руках и доказать, что расторжение выгодного контракта привело бы к ещё большим потерям в виде неустойки и прочим штрафным расходам.
• Убыток организации может неожиданно нанести и ненадёжный партнёр, который в одностороннем порядке разрывает договор. Тогда контролёрам нужно показать соглашение о прекращении контракта, хотя им вполне достаточно будет увидеть объяснения бывшего контрагента в деловой переписке.

 

Когда нужно подавать нулевую или упрощённую декларации

Если в бизнесе временный застой или новая компания только начинает свою деятельность, и оборотов пока не видно, всё равно в налоговую приходится сдавать нулевую или упрощённую декларации в те же сроки, которые установлены для сдачи стандартной. Обычно в сокращённом варианте декларации – нулёвке (когда налог равен нулю) нужно заполнить только титульный лист, а в ячейках остальных разделов ставятся прочерки, поскольку нет ни доходов, ни расходов (или они равны). Декларацию в инспекцию можно подать лично или через уполномоченного сотрудника с доверенностью, заверенной у нотариуса. Ещё документ можно послать по почте заказным письмом с описью или по интернету в электронном виде с помощью цифровой подписи. (Если в штате компании числится более 100 сотрудников, в налоговую посылается исключительно электронная декларация). В этих случаях день отправления послания будет считаться официальной датой предоставления декларации в инспекцию. Её нужно без опозданий сдать по окончании отчётного годового периода строго до 28 марта следующего года. Порядок отчёта по месячным и квартальным периодам такой же, как и в стандартном варианте. Вместо нулёвки допускается предоставление по сути аналога – единой упрощённой декларации (ЕУД), поскольку тоже не содержит денежных показателей налога и нет движения по расчётным счетам. Однако, подавать её нужно практически на неделю раньше – до 20 числа месяца.

Если организация проигнорировала обязательную сдачу нулёвки или упрощённой декларации, её оштрафуют на 1 тыс. руб. (за просрочку подачи нулёвки с директора фирмы как должностного лица возьмут от 300 до 500 руб.)

 

ВАЖНО: Кроме выписки штрафа налоговая запросто может заблокировать расчётный счёт нарушителя до выяснения причин отсутствия декларации, если просрочка составила более 10 дней (ст.76 НК).

 

Какими законными способами можно уменьшить налог

1. Использовать полезные резервы.

Все организации вправе создавать значительные резервы, к примеру, по сомнительным долгам контрагента, для предстоящей оплаты отпусков сотрудникам или на выплату поощрительных премий. При использовании основного метода начислений компания может равномерно распределить расходы на весь налоговый период, а значит может сэкономить на авансовых платежах. По сути это отсрочка платежа, а вовсе не уклонение от уплаты налога, поскольку компания в текущем периоде его уменьшает, а в последующем платит.

2. Сэкономить на убытках компании.

Убытки организации – это тоже внереализационные расходы, которые влияют на текущую налоговую базу. Сумма убытков не ограничена, если они получены в прошлых налоговых периодах, и погашаются с учётом срока давности, начиная с более поздних и кончая более ранними. Процесс погашения по закону может растянуться на целое десятилетие после окончания налогового периода. Т.е. убыток, который получен, к примеру, в прошлом году, вполне можно списать в свои затраты через несколько лет, а не в текущем году, что уменьшает налог на прибыль.

3. Заключить лизинговую сделку.

Выгода в таких случаях очевидна, поскольку именно лизинг имущества с последующим выкупом позволяет сэкономить при уплате налога на прибыль. В отличие от покупки здания или оборудования для бизнеса лизинг не включается в амортизацию, а вносится сразу в расходы после совершения сделки.

4. Завысить расходы, связанные с производством и реализацией.

В декларации можно завысить затраты на дорогую аренду производственных помещений и офисов, а также расходы на текущую хозяйственную деятельность фирмы: техобслуживание, ремонт, коммуналку, уборку помещений и т.п., что тоже сокращает налоговую базу.

5. Списать расходы на подготовку и переподготовку кадров.

Затраты на повышение квалификации работников указываются в списке прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией. Для учёта этих расходов с работниками должен быть заключён трудовой договор, где прописываются условия повышения квалификации.

6. Сэкономить на форменной одежде персонала.

Для поддержания корпоративного стиля в торговле привлекательная униформа выдаётся сотрудникам бесплатно или продаётся за символическую цену для личного использования. Эти суммы списываются в расходы на оплату труда, что тоже позволяет сэкономить на налоге.

7. Предоставить скидки покупателям.

Компании могут заманивать покупателей с помощью скидок и разных бонусов в виде премий, которые учитываются в составе внереализационных расходов, а значит можно уменьшить налоговую базу.

Кроме того, можно перенести налоговую базу на родственные предприятия, работающие на УСН, а потом вывести оттуда прибыль и т. д. Существует множество других способов оптимизации налога, которые вполне легально используют юрлица.

 

Особенности налога на прибыль для иностранных компаний

Уплачивать налог в госбюджет зарубежные организации могут через свои представительства, налоговых агентов (уполномоченные российские компании) или через своих резидентов. К ним предъявляется ряд требований:

– положительное заключение аудиторов к финансовой отчётности;

– четверть уставного капитала иностранной компании принадлежит российскому резиденту;

– страна, где базируется зарубежная организация, должна иметь международный договор с Россией.

В нашей стране эти компании вправе управлять следующими бизнесами:

– заниматься строительными проектами и монтажом различных объектов;

– продавать товары, предоставлять различные услуги и работы;

– использовать природные ресурсы.

Налоговый период для иностранных представительств такой же, как и для российских компаний – календарный год с несколькими отчётными периодами. Они подают такие же стандартные декларации и годовой отчёт об итогах предпринимательской деятельности в России в установленные сроки.

 

ВАЖНО: Если организация открылась в текущем году, календарный начинается с даты внесения в единый госреестр и заканчивается 31 декабря. Если компания зарегистрирована в декабре, налоговый период продлится до конца декабря следующего года. Если иностранное представительство имеет несколько филиалов, декларацию подаёт каждый по отдельности.

 

Штрафные санкции за просрочку подачи декларации и другие нарушения

В таких случаях штраф начисляется за каждый месяц просрочки и составляет максимум треть от суммы налога, но не менее 1 тыс. руб. Если не оказалось платёжных документов или замечены в них серьёзные ошибки, с фирмы возьмут 10 тыс. руб. за один отчётный период, за многократные нарушения – уже втрое больше. Такой же штраф предусмотрен за игнорирование требования инспекции предоставить подтверждающие документы о реальных размерах доходов и расходов. За ошибочное занижение налоговой базы, когда величина платежей оказалась меньше, штраф составит пятую часть суммы налога, но не менее 40 тыс. руб. Если это сделано умышленно, налоговая потребует с виновника уплатить значительно больше – 40% от полной суммы налога, но обязательно через суд. Фискальные органы могут наказать рублём и за менее страшные проступки, к примеру, когда скрываются изменения в деятельности ООО – приобретаются доли в уставном капитале или акции, а инспекторы ничего об этом не знают. Если подобное нарушение замечено впервые, придётся уплатить 5 тыс. руб., в случае повторного нарушения – уже в четыре раза больше. Иногда совокупная величина штрафов может составлять десятки тысяч рублей, вот почему бухгалтеру организации необходимо без ошибок составлять отчётную документацию и подавать её в налоговую вовремя.